会计核算细则

导读：　会计核算细则(共2篇)会计核算办法实施细则会计核算办法实施细则1 范围本办法适用于本部各部门、各境外机构。援外工程施工技术组在执行《对外经济技术援助项目财务管理办法》、《对外经济技术援助项目会计科目和会计报表》的同时执行本实施细则。使领馆工程建馆组在执行外交部有关规定的同时，执行本实施细则。2 目的为更好地贯彻执行国家会...

会计核算办法实施细则
会计核算细则 第一篇

会计核算办法实施细则

1 范围

本办法适用于本部各部门、各境外机构。

援外工程施工技术组在执行《对外经济技术援助项目财务管理办法》、《对外经济技术援助项目

会计科目和会计报表》的同时执行本实施细则。

使领馆工程建馆组在执行外交部有关规定的同时，执行本实施细则。

2 目的

为更好地贯彻执行国家会计法规、集团股份公司会计核算办法，加强本部财务管理，规范本部

及境外机构的会计核算，特制定实施细则。

3 定义

会计核算：是以货币为计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动及其结果进行连续、

系统、全面地记录、计算和分析，定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为作出经营决策和宏观经济管理提供依据的一项会计活动。

4 职责

4.1 财务部

（1）按照集团股份公司会计核算办法和本实施细则进行本部的会计核算。

（2）对各境外机构执行集团股份公司会计核算办法和本实施细则情况进行监督检查，及时解决存在问题并向集团财务投资管理部反馈。

4.2 各境外机构

（1）执行集团股份公司会计核算办法和本实施细则，及时反馈过程中存在的问题。

（2）接受上级部门财务检查并对发现的问题及时组织整改。

5 办法【会计核算细则】

5.1 会计核算体系

本部实行财务统一管理，会计分级核算。会计核算体系如下图所示：

5.2 会计核算内容

5.2.1 会计科目

（1）各境外机构应按照集团股份公司《会计核算办法》的规定设置和使用会计科目（会计科目名称见附件1）。各境外机构可根据实际会计核算需要，自行增设三级及以下会计科目，未经批准不得自行增设一、二级会计科目。

（2）各境外机构设置内部往来、内部借款一级会计科目。

5.2.2 核算内容

5.2.2.1资产的核算

流动资产包括：现金、银行存款、短期投资、应收及预付款、内部往来、内部借款、待摊费用、存货等。

（1）现金：各境外机构应严格按照《现金管理规定》使用和管理现金，库存现金限额本部应控制在2000元以内，各境外机构原则上库存现金限额为折算后相当于人民币2000元，如有特殊情况需超库存，必须报本部审批。

“现金”下设二级。二级科目名称为：记账本位币账户、外币账户。对记账本位币以外的外币

现金，应实行外币辅助核算。

（2）银行存款：

“银行存款”下设二级科目：当地币账户、外币账户。三级账户名称均为：一般结算户、保证

金户和专用账户。对记账本位币以外的外币银行存款，应按币种实行外币辅助核算。

各境外机构按照所在国家或地区的法律规定在当地开立银行账户。不准以个人名义在银行开立

账户，如确实需要以个人名义开立账户，必须报经本部批准，并办理相关证明，并将所开立账户情况及时向本部报告。

各境外机构的账户实行经理、财务负责人双签制，并及时将账户开立情况报本部备案。

各境外机构每月将银行日记账与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表，及时清理未达账

项，未达账项的清理原则上不得超过2个月。

各境外机构未经本部审批不得在国外贷款或办理保函等融资事项。

本部及各境外机构的资金由本部统一调配，未经本部批准，各单位之间不得相互调用资金或垫

付款项。

（3）短期投资：短期投资由集团股份公司总部统一核算，本部及所属各单位不开展短期投资业务，不进行短期投资的会计核算。

（4）应收票据：各单位应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。各境外机构原则上不收取商业汇票，如收到，应及时到银行部门查询其真实性。

“应收票据”下设二级。二级科目名称为：银行承兑汇票、商业承兑汇票。本科目应按往来户

名设置明细账进行明细核算。

（5）应收账款：本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，应按实际发生额记账并按要求编制账龄分析表。应收款项的核销或进行债务重组必须报本部经集团股份公司批准。

援外工程的应收账款按照《对外经济技术援助项目会计科目和会计报表》的规定，不在国外施

工技术组核算，在财务部核算。

“应收账款”下设二级。二级科目名称为：结转产值、应收工程款、应收材料款、应收租赁款、应收其他款。本科目应按项目名称或往来户名设置明细账进行明细核算。有外币应收账款的境外机构应实行外币辅助核算。

（6）预付账款：本科目核算按照购货合同、施工分包合同、劳务分包合同等的规定预付给供应单位、分包单位、提供劳务单位的款项。各单位要加强预付账款的管理与核算，严格遵守有关的结算制度，控制预付账款的范围、比例和期限，及时进行清算，每月底与对方对账核实，以减少资金占用。

“预付账款”下设二级。二级科目名称为：工程款、材料款、其他款。本科目应按项目名称和

往来户名设置明细账进行明细核算。有外币预付账款的境外机构应实行外币辅助核算。

（7）其他应收款：本科目核算除应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，包括职工备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。

其他应收款应每月进行核对清理，各单位财务部门对未收回的款项应监督有关部门查明原因，

及时回收。备用金的清理不得超过10个工作日。

“其他应收款”下设二级。二级科目名称为：备用金、内部处室往来、成员单位往来、日常业

务往来、专项业务往来、其他业务往来、其他项目往来。本科目应按人员名称、部门名称、项目名称或往来户名设置明细账进行明细核算。

（8）内部往来：本科目核算本部与集团股份公司及其他事业本部之间以及本部与各境外机构之间所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。本科目期末借方余额在资产负债表的流动资产类

中增加“内部往来”项目反映，本科目期末贷方余额在资产负债表的流动负债类中增加“内部往来”项目反映。

a）本部与境外机构之间内部往来设以下明细科目核算：资金占用费、固定利润、考核利润、代

垫费用、材料款（包括海运费、港杂费、零星采购、集装箱物资）、其他（包括往来款、工程产值、资产调拨、拨付工程款、预收款、其它款项）。

b）所有内部往来款项每月末应核对无误，对于未达事项必须在下月进行账务处理。

c) 与本部合作的单位（含集团股份公司内部单位和集团成员单位）拨付给海外项目部的资金、国内采购的材料、垫付款项等均通过本部内部往来转帐，由本部转账给所属境外机构，再由境外机构转账给合作单位项目部。凡与集团股份公司合作的海外项目，未经本部审核，合作单位不得自行往境外转账。

d）本部在编制合并会计报表时，根据内部往来明细将本部相互对应的科目余额抵消。

（9）内部借款：本科目核算本部与集团股份公司之间，本部与各境外机构之间借款往来，包括本金、利息。 本科目期末借方余额在资产负债表的流动资产类中增加“内部借款”项目反映，本科目期末贷方余额在资产负债表的流动负债类中增加“内部借款”项目反映。

a）本部与集团股份公司之间，本部与各境外机构之间对本科目的记录应相互一致。

b) 本部在编制合并会计报表时将本部与各境外机构之间相互对应的科目余额抵消。

c) 所有涉及“内部往来”、“内部借款”的会计核算均使用《内部转账通知单》，作为各级核算单位会计凭证的附件，《内部转账通知单》格式由本部统一制定，转账时间为每月的25号。本部与各境外机构在转账业务中的有关事项，分为两种情况：

一是由本部主动转往境外机构的内容：

内部往来明细科目包括：资金占用费、代垫费用（本部为境外机构代垫的费用）、集装箱、海运费、港杂费、资产调拨、融资费、拨付工程款、预付款、预收款、其他；内部借款明细科目包括：内部借款本金、内部借款利息。

二是由境外机构主动转往本部的内容：

固定利润、考核利润、代垫费用（境外机构为本部垫付的费用）、往来款（核算转国内发放工资）、工程产值、资产调拨、拨付工程款、预付款、其他。

（10）坏帐准备：各单位在报表期末应根据应收款项余额分析计提坏账准备，坏账准备的计提比例按应收款项的0.5％提取。

应收款项应包括应收账款及其他应收款，其中应收账款应减去同一工程预收账款后的余额来计【会计核算细则】

提坏账，内部往来不计提坏账准备。

各单位发生的坏账损失应报经本部到集团股份公司报批，并按有关规定办理。

“坏帐准备”下设二级。二级科目名称为：应收账款、其他应收款。

（11）待摊费用：各单位应如实地反映当期的盈亏状况，确保所提供的会计信息的准确真实，不得将待摊费用作为调节利润的账户。待摊费用应按受益期限分期摊销，如果待摊费用所应摊销的费用项目，不能再为企业带来利益，应将尚未摊销的摊余价值，全部转入当期成本、费用。

（12）存货：存货的日常核算，可按实际成本核算也可按计划成本核算，一经确定，不得随意改变。按计划成本法核算的，日常领用、发出存货均按计划成本记账并按月分摊应负担的成本差异。每年末存货应进行盘点，存货盘盈、盘亏、毁损、报废以及跌价准备的计提，必须经本部报集团股份公司审批，按规定进行会计处理。

a) 物资采购：本科目核算企业购入材料等的采购成本。物资的采购成本由以下各项目构成：买价、 运杂费、 运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用，购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用（如海关费用等）。在增值税可以抵扣的境外机构，应以不含税价入账。

“物资采购”下设二级。二级科目名称为：(钢材)黑色金属、有色金属、木材、水泥、地方材料、玻璃及陶瓷、塑料及橡胶制品、保温\吸声材料及石棉制品、焊接材料、油漆\涂料、耐火材料、防水材料、油类及化工原料、五金材料、管材、阀门\法兰、水\暖\燃气器具及管件、导线\电缆、电工器材、仪器仪表、设备、装饰材料、门窗构件、土杂品、脚手架\模板及其他、其他材料类、其他。财务部门与材料部门明细种类设置须统一。

b）原材料：本科目核算企业库存的各种材料的实际成本或计划成本。自制的原材料，按制造过程中的各项实际支出，作为成本入账。原材料应当按月清查盘点，财务部门和材料部门进行签证，达到账实相符、账账相符。

“原材料”下设二级。二级科目名称同“物资采购”。

c）周转材料：本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。

周转材料摊销年限：无后续工程的境外机构应按合同工期进行摊销，实际工期与合同工期有差异的，据实进行追溯调整。连续经营的境外机构报经本部同意，周转材料摊销年限采用以下标准：钢管、钢模板、扣件按5年摊销，其他周转材料采用一次摊销法，在领用时直接计入成本。

“周转材料”下设二级。二级科目名称为：在库、在用、摊销。

d）低值易耗品：低值易耗品指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在生产经营过程中周转使用的包装容器等。后勤部门应建立低值易耗品台账，对其“收、发、存”进行登记管理，财务部门登记低值易耗品明细账，双方应定期进行签证。低值易耗品应在领用时摊销，采用一次摊销法。

“低值易耗品”下设二级。二级科目名称为：在库、在用、摊销。

非流动资产的核算包括：长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待推费用等。

（13）长期投资核算

长期投资包括持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券，其他债权投资和其他长期投资。长期投资由集团股份公司统一核算，本部及各境外机构未经集团股份公司批准不得开展长期投资业务。

（14）固定资产：固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元人民币以上、并且使用年限超过2年的，也应作为固定资产。

a）固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。

公司财务核算细则
会计核算细则 第二篇

财务核算细则

第一章 总则

1.1本财务核算细则，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》，结合公司实际情况制定，并报主管财税机关审核备案。

第二章 财务管理组织机构

2.1公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。 公司自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。

2.2企业法人代表在财务会计管理上的主要责任：

1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

2、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；

3、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；【会计核算细则】

4、根据企业预算方案组织企业生产经营；

5、接受财政、税务、审计机关的监督。

2.3企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：

1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员；

2、对公司各部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；

3、参与公司重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；

4、负责编制会计报表，组织清产核资；

5、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；

7、调节各部门与财务部门的关系。

2.4公司财会机构的主要职责：

具体负责公司的财务管理和经济核算，包括经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题。

2.5公司财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是：

1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向公司负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更

正、补充；

2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向公司领导人报告，请求查明原因，作出处理；

3、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储；

2.6 企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款进行全过程监管：

1、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。

2、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。

3、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。

2.7财务部门必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

2.8 财会人员力求稳定，不随便调动。财会人员调动工作或

因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须监交。一般财会人员的交接，由财务部经理监交；财务部经理的交接，由单位领导监交。

第三章 会计核算的原则

3.1公司执行《会计法》、《企业会计准则》和分行业会计制度，及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计手续，进行会计核算：

1、财物的收发、增减和使用；

2、债权、债务的发生和结算；

3、资本的增减和经费的收支；

4、收入、成本、费用的计算；

5、财务成果的计算和处理等。

3.2记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。

3.3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的

原则。

3.4公司采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经总公司同意，任何人不得随意改变。

第四章 货币资金及结算资金的核算

4.1库存现金的核算

1、现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。

2、凡能用支票支付的款项不得支付现金。

3、现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。

4、差旅费的借款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、借支金额。按借款审批程序审批，方可按规定借款。

5、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（１万元以上）支付往来或贸易现金。

4.2银行存款的管理

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