房租摊销会计分录

导读：　房租摊销会计分录篇一《关于房屋租金问题的会计分录》 ...

本文是中国招生考试网（www.chinazhaokao.com）成考报名频道为大家整理的《房租摊销会计分录》，供大家学习参考。

房租摊销会计分录篇一
《关于房屋租金问题的会计分录》

关于房屋租金问题的会计分录 我公司被查账补交上年度房屋租金税，我发票已开给对方，对方将付款给我 公司，我公司的税金也已经在地税柜台缴纳，请问我不开的这个发票改如何入账。

2009-08-07 21:51 补充问题

在管理费用科目列的房产税，印花税，怎么做分录，还有教育附加，水利建设资金等。还有滞纳金，请教明细分录，谢谢

1、租金收入帐务处理

（1）根据发票租金收入作帐

借：应收账款--房租

贷：以前年度损益调整

（2）结转时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配--未分配利润

（3）收回租金款

借：银行存款

贷：应收账款--房租

2、代开发票税金帐务处理

（1）支付税金时

借：应交税金--营业税、城建税等

贷：现金

（2）根据补缴税金作提取分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--营业税、城建税等

（3）结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

2009-08-07 21:51 补充问题

在管理费用科目列的房产税，印花税，怎么做分录，还有教育附加，水利建设资金等。还有滞纳金，请教明细分录，谢谢

1、滞纳金

借：营业外支出--滞纳金

贷：银行存款

2、房产税，印花税

（1）补交税金

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

（2）结转

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、教育附加，水利建设资金

（1）补交税金时

借：其他应交款--教育费附加

借：其他应交款--水利建设资金

贷：银行存款等

（2）补提时

借：以前年度损益调整

贷：其他应交款--教育费附加

贷：其他应交款--水利建设资金

（3）结转

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

将未获产权证房屋出租如何处理税收及账务处理问题

江门中旅广场房地产开发公司问：我公司是一家房地产开发公司，在项目经营期内对部分未取得产权且未出售的房屋出租，请问：

（1）我公司的这部分出租业务年内应缴哪些税？依据是什么？如何计缴？

（2）如何核算这部分业务的损益？

答：(一)我国现行营业税是对有偿提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得营业收入征收的一种税。《营业税税目注释》明确：“租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。”因此，你公司将房屋出租，不论有无取得产权证，只要取得租赁收入，就应依租金的全额收入，缴纳营业税及其附征的城建税、教育费附加。

（二）按《房地产开发企业会计制度》规定，“经营收入”核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等所取得的收入。并按经营收入类别设置明细账，如“出租产品租金收入”等。取得出租金收入时，借记“银行存款”或“应收账款”，贷记“经营收入——出租产品租金收入”；摊销成本时，按月摊销率计算，

或发生修复费用时，借记“经营成本——出租产品成本”，贷记“出租开发产品——出租产品摊销”，或“银行存款”；期末结转，将经营收入、成本全部转入“本年利润”。

房租摊销会计分录篇二
《常用分录汇总》

常用分录汇总

（1）接受货币资金投资时，应记为：

借：银行存款

贷：实收资本/股本

（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：

借：固定资产

贷：实收资本/股本

（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：

借：无形资产

贷：实收资本/股本

1、预付款购买设备怎么写记账凭证

1）预付设备款时

借：预付账款--设备款

贷：银行存款等

2）收到发票时

借：固定资产

贷：预付账款--设备款

贷：银行存款（或应付帐款等）

2、银行代扣手续：

借：财务费用—银行手续费

贷：银行存款

3、银行付款：

（1）付设备款

借：固定资产—xx设备

贷：银行存款

（2）付购材料费：

借：原材料—辅助材料

贷：银行存款

4、扣收贷款利息

借：应付利息—利息支出

贷：银行存款

5、公司存款利息收入

借：银行存款

贷：财务费用—利息收入

6、电话、差旅费、办公用品采购、咨询费、服务费、注册登记费、邮递费

1）银行付款的

借：管理费用—某项费

贷：银行存款

2）现金付款的

借：管理费用—某项费

贷：其他应付款—付款人名

7、销售

未收款但已开具发票在账面处理 借：应收账款， 贷：主营业务收入

开具发票并收款

借：银行存款：

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

预收销货款发票未开：

借：银行存款：

贷：预收账款：

发出货后且收到发票后冲销：

借：预收账款：

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

发生销售费用运费：

借：销售费用

贷：库存现金

8、现金付材料费

借：原材料—辅助材料

贷：其他应付款----付款人名

9、加油费、汽车装饰费、汽车维修费

借：管理费用—汽车运行费—加油或汽车装璜

贷：其他应付款---付款人名

10、买生产设备、办公设备、车辆

1）现金付款：

借：固定资产

贷：其他应付款—付款人名

2）银行付款：

借：固定资产

贷：银行存款

11、公司购买原材料,发票未开,款未付,但当月生产已领用,要怎么入账

1、材料验收入库时，作暂估处理，按合同价或随货同行单上的价格。 借： 贷：应付账款—暂估 在发票未到的情况下，下月初用红字冲回相同分录，月末再做相同一笔分录，直到收到发票为止。2、领用材料时。 借：生产成本 贷：原材料3、收到发票时，按发票金额做处理。 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—暂估 若与暂估价格有差额，按差额调整领用材料时的成本就可以了，即： 借（贷）：生产成本 贷（借）：

12、之前，对方发票没有开，但是货已经到了。需要做暂估入账

借：原材料/固定资产（暂估的价格）

贷：应付账款（暂估的价格）

现在发票开来了，

原来做的这笔冲销掉

借：原材料/固定资产（红字）

贷：应付账款（红字）

借：原材料/固定资产 实际价格

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款 13、本月材料发票已入帐,但下月才用现金支付,如何做帐

1）本月入账时是：

借：原材料

贷：应付账款

2)下月付款时是：

借：应付账款

贷：现金或银行存款

14、这个月收到水费通知单，水费已经缴清，但是发票要下个月才能收到，该如何入账？

如果水费记入费用如下：

借 其他应收款

贷 现金

等发票到后

借 营业费用

贷 其他应收款

如果水费也要计入成本

借 主营业务成本贷

贷 其他应收款

或者如下：

1） 借：制造费用---水费

贷：预提费用---水费

这样本月可以直接做成本！

2） 借：预付账款---水电公司

贷：现金/银行存款

下月收到发票时做：

借：预提费用---水费

贷：预付账款

15）如未投产时工程建筑与设备安装开来票入账

借：在建工程—机械设备-设备安装

贷：其他应付款

16、提前收到房租发票，如何入账？

我们应该在12月初支付办公室房租，可是房东11月底就将2009.12.1-2010.2.28的房租发票开好给我们了，请问：

1.如果我们在11月底提前支付了下月的房租，该如何做分录？

2.如果我们仍在12月初支付房租，分录又该如何做呢？

年底的时候需要注意些什么吗？

解：

提前收到的房租发票.

1.如果我们在11月底提前支付了下月的房租，该如何做分录？借:待摊费用

贷:银行存款或现金

2.如果我们仍在12月初支付房租，分录又该如何做呢？

借:待摊费用 贷:其它应付款

因为是支付是2009.12.1-2010.2.28的房租,所以从12月份你就要开始摊销,摊销分录: 借:管理费用(或营业费用)-房租费摊销

贷:待摊费用

年底不需要注意什么了

17、提前收到货款发票

借：原材料—辅助原材料

贷：应付账款

银行电子转账凭证出来后

借：应付账款

贷：银行存款

在建工程转入固定资产

根据财政部颁发的新的会计准则的规定：在建工程达到预定可使用状态时就可以转入固定资产，而不需要完工结算后在转入，这是新准则的一个变化，要特别注意。

借: 在建工程

贷: 应付职工薪酬

贷：工程物资

贷：银行存款（应付帐款）

贷：原材料

贷：应交税费--进项税转出（指领用原材料）

贷：应交税费--销项税（指领用本企业产品）

没有领用的工程物资，要看实际情况而定，没有总在帐上挂着的，一般是转做企业的原材料。 借：原材料

借：应交税费--进项税

贷：工程物资

结转在建工程

借：固定资产

贷：在建工程

工资会计分录该怎么做

房租摊销会计分录篇三
《经营租赁的会计处理及处理分录》

经营租赁的会计处理及处理分录

一、承租人对经营租赁的会计处理——承租人对经营租赁的资产不能作为资产入账

1.承租人在经营租赁下发生的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用；如果其他方法更加合理，也可以采用其他方法。在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内分摊；在出租人承担了承租人的某些费用的情况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在整个租赁期内进行分摊。

（1）确认各期租金费用时：

借：长期待摊费用等科目

贷：其他应付款等科目

（2）摊销时：

借：管理费用、销售费用等

贷：长期待摊费用

（3）实际支付租金时：

借：其他应付款等科目

贷：银行存款、库存现金等

2.初始直接费用和或有租金的会计处理——发生时直接计入当期损益

借：管理费用（初始直接费用）

贷：银行存款等

借：财务费用（或有租金）

贷：银行存款等

3.承租人对经营租赁应披露的内容

（1）资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额；

（2）以后年度将支付的不可撤销经营租赁最低租赁付款额总额。

二、出租人对经营租赁的会计处理

1.折旧政策

在经营租赁下，租赁资产的所有权始终归出租人所有，如果经营租赁资产属于固定资产，应当采用出租人对类似应折旧资产通常所采用的折旧政策计提折旧；否则，应当采用合理的方法进行摊销。

2.租金的处理

出租人在经营租赁下收取的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入，如果其他方法更合理，也可以采用其他方法。

在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应确认租赁收入；在出租人承担了承租人的某些费用的情况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在租赁期内进行分配。

3.会计处理

（1）确认租金收入时

借：应收账款或其他应收款

贷：租赁收入

（2）实际收到租金时：

借：银行存款

贷：其他应收款或应收账款

例1：某工业企业为季节性生产企业，每年7—9月为生产月份。企业在生产月份内租入一些设备，以供生产所需。按照租赁协议，租赁期限为三个月，应付租金3万元，每月支付1万元租金。根据这项经济业务，企业应作如下会计处理：

 (1)支付七月份租金：

借：制造费用 10000

贷：银行存款 10000

(2)八、九月份支付租金的会计处理同上。

 如果该项租金于租赁月份的次月支付，在发生支付租金义务的当月，应采用权责发生制计入费用，另外确认一笔负债，企业应作如下会计处理：

 借：制造费用 10000

贷：其他应付款——应付租赁费 10000

实际支付时：

借：其他应付款——应付租赁费 10000

贷：银行存款 10000

如果经营租赁资产时，双方约定采取预付租金方式，其预付的租金在“待摊费用”科目核算。

例2：承上例，假设该企业预付租金3万元，应作如下会计处理：

(1)预付租金：

借：待摊费用 30000

贷：银行存款 30000

(2)按期摊销时：

借：制造费用 10000

贷：待摊费用 10000

如果企业租赁资产采取支付押金，然后再按期支付租金的，其支付的押金，在“其他应收款——存出保证金”科目核算。



例3：承上例，假如双方协议规定，由承租方支付押金5000元，并按期支付租金。待租赁期满后，再归还押金。企业应作如下会计处理：

(1)支付押金和第一月的租金：

借：其他应收款——存出保证金 5000

制造费用 10000

贷：银行存款 15000

(2)支付第二、第三个月的租金：

借：制造费用 10000

贷：银行存款 10000

(3)收回押金时：

借：银行存款 5000

贷：其他应收款——存出保证金 5000

房租摊销会计分录篇四
《会计分录1~28》

1. 现金流量表里的现金是指：银行存款、库存现金、其他货币资金

2. 企业支付培训的会计分录：借：费用类 贷：资产类

3. 企业购买工作服会计分录，借：费用类，贷：资产类

4. 企业支付房租会计分录，支付时：借：待摊费用，贷：资产类；

摊销时：借：费用类 贷：待摊费用

5. 企业收到投资款的会计分录，借：银行存款，贷：实收资本

6. 企业交话费会计分录，借：管理费用41元 其他应收款161元，贷：资产类 借：管理费用161元 贷：其他应收款161元

例：建筑企业预存电话费161元交公司上月电话费41元

7. 企业报销差旅费的会计分录 没有借钱（借：管理费用，贷：库存现金） 借出现金（借：其他应收款，贷：库存现金） 报销时——全部花完（借：管理费用，贷：其他应收款） 报销时——剩余现金（借：管理费用、库存现金，贷：其他应收款）

8. 计提五险一金会计分录：

个人负担部分，借：应付职工薪酬，贷：其他应付款 资产类

企业负担部分，借：费用类 贷：应付职工薪酬

上交五险一金，借：其他应付款（个人负担部分），应付职工薪酬，贷：资

产类

9. 企业计提增值税、营业税、城建税等其他税费的会计分录

10. 企业支付广告费的会计分录，验收前：借：销售费用，贷：其他应付款 验收后：借：其他应付款 贷：资产类

11. 企业支付刻章会计分录 借：管理费用 贷：资产类

12. 企业办理工商登记会计分录：借：管理费用，贷：资产类（具体见度娘）

13. 企业支付会计师事务所验资费会计分录 借：管理费用 贷：资产类

14. 企业支付旅游代订服务费会计分录 借：管理费用 贷：资产类

15. 企业购买电脑、打印机会计分录 借：固定资产，贷：资产类

16. 企业计提固定资产折旧会计分录 借：成本费用类 贷：累计折旧

17. 企业够空调会计分录 借：固定资产 贷：资产类

18. 企业够水桶及饮水机会计分录 借：管理费用 贷：资产类

19. 企业支付房租分录 一、连续支付多个月 借：待摊费用 贷：资产类 借：成本费用类 贷：待摊费用

二、只交当月 借：成本费用类 贷：资产类

20. 企业交话费会计分录 见度娘

21. 企业支付业务招待费会计分录 借：管理费用 贷：资产类

22. 企业计提工资会计分录 借：成本费用类（视部门） 贷：应付职工薪

酬

23. 企业购财务用品会计分录 借：管理费用 贷：资产类

24. 企业购买财务软件会计分录 借：管理费用 贷：资产类

25. 企业缴纳税费会计分录 见度娘

26. 企业购买银行凭证会计分录 借：管理费用（工本费及其他相关费用） 财务费用（手续费）

贷：资产类

27. 企业购买一体机会计分录 借：固定资产 贷：资产类

28. 企业购买报纸或杂志类会计分录（一次多期） 借：待摊费用

贷：资产类

借：管理费用

贷：待摊费用

房租摊销会计分录篇五
《会计分录 文档 (2)》

在用现金支付房租时，登记现金日记帐对方科目应记什么？ 最佳答案

一、如果是按年缴纳并且未预提房租，规范的分录如下：

借：待摊费用-房租费

贷：现金(年租金)

月末时，摊销

借：管理费用（费用科目）-房租费(年租金/12)

贷：待摊费用-房租费

二、如果是已预提房租，规范的分录如下：

每月月末时，计提房租时：

借：管理费用（费用科目）-房租费(年租金/12)

贷：预提费用-房租费

缴纳房租时：

借：预提费用-房租费

贷：现金(年租金)

三、如果房租相对于本单位的业务来说，金额较小，可以直接全部走费用，分录如此：

借：管理费用（费用科目）

贷：现金

广告及业务宣传费是有限额的，营业收入的15%以内。

香烟、礼品多数是款待客户用地，应该记入“管理费用-业务招待费”。

列入业务招待费没什么问题，只不过在实务中很多情况下税务部门对业务招待费

只认可餐费发票，所以你的这项有可能要做纳税调整。建议你下次可以去餐馆买

烟，和餐费开在一起！

我觉得计入办公费比较合算的，只要你的发票不是酒店开的餐费就可以，计

入招待费需要纳税调整的。发票是百货商场开的礼品18000 。 办公费是不是太

多呀我怕税务局不认呀。

回答：发票的名称那就是礼品吗，应该没多少问题的，如果计入招待费，需要纳税调整的。

金额小也没有问题，如果金额大就有可能被税局当做业务招待费按业务招待费

的税前扣除标准进行处理。另外，要看是什么礼品，如果只用于经销商会议上的

小礼品，可以不当做业务招待费，而是计入销售费用。还有，要看是送给谁的，

如果是用于行贿的，就100%不能税前扣除了。

在你没报年报的情况下，你可以做冲红分录修改呀。

如果你报了年报，那就调整以前年度损益咯

礼品发票进业务招待费,以后开票最好不要开"礼品"费等. 因为业务招

待费超过一定比例的话，超过的部分税务局是要征收所得税的。

不是说你想简单就可以简单的，这个问题不是可以拿来讨价还价的，最基本的

帐套、科目都是必须要设置的，该有的凭证账簿账务报表都是要有的，你做的是

会计工作，最基本的要求就是按会计的方式来处理手上的工作，这和你是不是新

会计没有关系，多说一句，如果你不能按会计的方式来工作，那么你怎么可能从

一个新会计成长为有经验的会计？

你们要按工业企业来做账务，确认销售的时候要确认应收款项或者银行存款，确

认收入金额，确认应交增值税，原材料的减少以及成本核算等，

要等月末做成本

计算表，然后统一做凭证。感觉你现在完全没有思路，要做一个企业的账务，至

少你要知道都需要做哪些内容，建议你看一下工业企业财务会计相关的书籍

住宿费没有金额限制，多少都可以报销做帐，分录为：

借：管理费用－差旅费

贷：现金

1金税公司开具的培训费，技术服务费的发票分录怎么做？

2增值税普通发票开的“税控伴侣”的发票分录怎么做？

3增值税专用发票开的“金税系统，财税一体化系统”的发票分录怎么做？

最佳答案

培训费、服务费计入管理费用。税控系统及伴侣计入固定资产，进项税抵扣

1）凡使用年限一年以上，单位价值在2000元以上的资产，称为固定资产；符合下

列条件之一者也应列为固定资产。

（2）属于整体之一部分, 不便或不宜划分, 而其整体总值符合固定资产标准者,应列

为固定资产。

（3）凡相同种类、规格的设备、器具、使用年限在一年以上，虽然单位价值不足

2000元，但数量较多，总值较大，而又集中管理者亦应列为固定资产。

（4）单台电动机其功率为30KW以上（含30KW）应列为固定资产。

（5）成套生产装置上的管道、阀门、仪器仪表、线路在竣工时应列为固定

~*Kitty*~(343606066) 下午 13:42:13

新准则下固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：1，为生产商品，提供劳务，

出租或者经营管理而持有的：

2，使用寿命超过一个会计年度的。

还得看这资产有关的经济利益很可能流入企业，成本能不能可靠计量，如都满足了

这些条件，哪怕是价值只有几百元的缝纫机也算固定资产

小香湘(569376716) 下午 13:48:37

那看来，我们公司大批大量的模具，也得作为固定资产管理了

残保金应计入管理费用/税金

信息详细内容

一般纳税人申请条件：

工业企业本年度销售收入达到100万元以上，商业企业本年度达销售收入到

180万元以上，一般情况辅导期内，商业企业销售收入90万元以上，工业企业50

万元以上。具体与主管税务部门联系。

申请增值税一般纳税人程序

（一）企业申请

到文书受理岗办理申请增值税一般纳税人实地勘登记手续，资料如下：

1、《企业法人营业执照》副本原件和复印件。

2、《税务登记证》副本原件和复印件。

3、小规模纳税人已实现收入年度的《增值税纳税申报表》复印件和缴纳增值税

《税收缴款书》复印件（只适用于小规模纳税人收入实现企业）。

4、企业打印的申请增值税一般纳税人认定书面申请（申请内容包括：企业基本

情况、主要生产经营项目、财务核算情况、预计年销售收入及应纳增值税情况等）。

5、企业公章。

（二）实地勘察

税务局将派两名人员对企业进行实地勘察，待实地勘察和企业相关人员约谈合

格后，发放有关增值税一般纳税人认定资料,该认定资料及相关自备材料待实地勘察

后20日内上报主管税局。

注：1、事先与实地勘查人员联系好日期，一般在上午勘查。

2、主要考核内容：经营面积，经营情况，财务人员、。

3、会找股东，法人，业务人员，财务人员约谈，约谈内容主要包括：

法人：企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、

经营范围及经营状况等企业的整体结构。

企业出资人：出资人与企业经营管理方面的关系及投资该企业的初衷和投资构

成。

主管财务人员：企业开设银行帐号情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际

缴税情况。

（叁）企业填报资料上报审核

企业按要求填写《增值税一般纳税人认定申请书》（详见下面填表说明），并

随同相关资料（详见下面准备资料说明），交文书受理岗，办理增值税一般纳税人

认定资料的审核手续，审核合格后，发放《增值税一般纳税人资格证书》，企业按

规定填写，并加盖企业公章，由税务机关上报审批同时制发《税务文书领取通知单》

交纳税人。

1、《税务登记证》副本原件。

2、《增值税一般纳税人认定申请书》原件一式一份。

3、《增值税一般纳税人认定附表》（网上下载）一式一份（适用于小规模纳税

人收入实现企业）。

4、《增值税一般纳税人辅导期转正申请表》

关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知

国税函〔2008〕1079号

新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准

（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。目前，税务总局正在制定增值

税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执

行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：

一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。

二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般

纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手

续。

三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共

和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人

资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算

应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税

务机关申请一般纳税人资格认定。

国家税务总局

二○○八年十二月三十一日广州2009年新一般纳税人认定的条件

1.申请所需条件

一般情况下：商业企业需通过辅导期考核再申请正式认定，工业企业可直接申请

正式一般纳税人认定。

销售额规定标准：一般纳税人工业企业：年应税销售净额预计或达到50万或以上。一般纳税人商业企业：年应税销售净额预计或达到80万或以上

会计核算健全：能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额

3、申请流程

企业办理开业手续（验资/营执/代码/国税/地税/开户银行/社保）

企业准备申请所需资料

企业到主管税务机关呈交“一般纳税人认定申请”，提供资料，领取申请受理回执 主管税务机关派税务专管员到企业查看场地、资料，与相关人员（法人/股东/销售/会计/仓管） 面谈、笔录

企业按专管员要求补充齐备所需资料

主管税务机关在接受申请日起30日内作出批复

2、申请所需资料

国税登记证副本、营业执照副本、组织代码证、开户许可证、社保登记证、验资报告、企业章程

租赁合同（18个月以上，附房权证明复印件；两年以上更佳）、劳动合同购货合同（以具一般纳税人资格企业为优）、销货合同（具一般纳税人资格的企业，不含税额80万以上）五人或以上社保征收核定单、货方证件复印件加盖公章（营业执照副本、国税副 本、一般纳税人资格证）、购货客户证件复印件加盖公章（营业执照副本、国税副 本、一般纳税人资格证）、账册（9本，现金日记账/银行日记账/总账/分类账/十七栏费用明细账/固定资产明细账/进销存账/、销售明细账/应交税金（应交增值税）明细账）开户银行对账单或流水单、法人身份证、股东身份证复印件、会计员身份证、出纳员身份证、会计员从业资格证、出纳员从业资格证、记账凭证、国税报表、 企业凭申请受理回执，到税收大厅领取核准认定的批复，并领取“增值税一般纳税人资格证”（资格证上列明企业信息、认定起始日期）

代办新开两个月内企业一般纳税人认定所需条件：

1.社保缴纳5人。

2. 注册资金50万以上。

一、办理工业企业增值税一般纳税人资格认定的条件

房租摊销会计分录篇六
《会计分录》

库存现金：用于员工开资、差旅费、零星报销用的货币。

银行存款：存放在企业开户行里的资金。

上述两个科目统称货币资金。

应收票据：因业务收到的商业汇票。

应收账款：因业务应向债务人收取的款项。

上述两个科目的区别：前者收到的是票据，后者收到的是欠据。

预付账款：先支付给供应单位的款项。也可用“应付账款”代替。

其他应收款：经营业务以外的收入。

原材料：供生产加工用的材料、外购半成品、修理用备件等。

周转材料：能多次使用的物品，比如包装物、低值易耗品、施工设施等。

库存商品：企业生产或者外购的用于出售的各种商品。

以上三个科目统称为“存货”。

固定资产：使用期限超过一年，能为企业创造利益的建筑物、设备、电子产品、运输设备等。 累计折旧：核算根据固定资产的使用年限计算出来的折旧额，是固定资产的抵减科目。 固定资产清查：盘点或处置固定资产的时候，先放到这里核算。

无形资产：包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。 累计摊销：根据无形资产的使用年限计算出来的摊销额，是无形资产的抵减科目。

生产成本：制造业为加工产品发生的成本，先在这里核算，然后把成品转到“库存商品”里。 本来这是成本类科目，但是当它月末余额时，要放在会计报表里“存货”项目下，所以我把它列在资产里。上述科目增加了是借，减少了是贷，期末余额一般在借方。

2.负债类

短期借款：向银行等金融企业的贷款。

应付账款：因业务欠别人的款项。

应付票据：因业务开出的商业汇票。

其他应付款：业务之外的应付款项。

应付职工薪酬：包括工资、福利费、五险一金等。

应交税费：包括应该交给税务机关的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税、资源税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船税等。

应付股利：经审批后应分配给投资者的利润。

应付利息：因借款或发行债券应支付的利息。

上述负债类科目增加了是贷，减少了是借，期末余额一般在贷方。

3.所有者权益类

实收资本：投资者投入的资本，也是企业的注册资本。

资本公积：投资额大于注册资本的差额，也就是资本溢价。

盈余公积：从每年的利润里提取的一部分，作为企业的资金储备。

利润分配：把企业的净利润按顺序进行分配。

上述负债类科目增加了是贷，减少了是借，期末余额一般在贷方。

主营业务收入：经常性、经营性的收入。

其他业务收入：除主营业务之外的与经营相关的收入。比如销售材料，出租固定资产、无形资产等。

这些科目，“获取了”是增加，用“贷”表示；“冲转了”就是减少，用“借”表示。月末要将贷方的余额全部结转到“本年利润”的贷方，月末无余额。

5.费用类

主营业务成本：与主营业务收入有关的经常性成本。

其他业务成本：与其他业务收入有关的成本。比如销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

营业税金及附加：经营活动应负担的税费。包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。

销售费用：为了销售发生的各种费用。比如：运输费、包装费、保管费、广告宣传费等。 管理费用：行政部门的支出。比如：工资、福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税。印花税、诉讼费、坏账损失、社会保险费等。 财务费用：为筹集资金发生的费用。比如利息支出、汇兑损失、银行手续费等。 上述三项费用统称“期间费用”。

所得税费用：根据纳税所得计算的税金。分“当期所得税费用”和“递延所得税费用”。 制造费用：为生产产品发生的各项间接费用。比如车间管理人员的工资、福利费，还有折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 上述会计科目“发生了”叫增加，用“借”表示，“冲转了”叫减少，用“贷”表示，月末的借方余额都要结转到“本年利润”或者“生产成本”科目的借方，月末无余额。

6.利润类

营业外收入：与经营无关的偶尔收入。比如资产的盘盈利得、处置固定资产净收益、出售无形资产收入、罚款净收益等。

说明一下，从会计的角度看，营业外收入虽然带有“收入”的字样，但不符合“收入”的概念，属于没有支出配比的净流入，是一种利得，增加了记贷方，转走了记借方，转到“本年利润”的贷方。月末无余额。 营业外支出：与其生产经营无关的偶尔支出。比如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、资产的盘亏损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。

跟“营业外收入”不算收入一样，这里的“营业外支出”也不是费用，是很孤独的支出，是一种亏损，发生时记借方，转走了记贷方，就是月末结转到“本年利润”的借方。

所得税费用：根据企业的本年利润，按照税法规定做纳税调整后计算出来的所得税，是从本年利润里扣减后就是净利润。

借方表示增加，到了月末转到“本年利润”，月末无余额。

我总觉得这个科目应该放在“费用”里，怎么算“利润”呢？

本年利润：核算企业的净利润或净亏损的。

上述会计科目期末余额没准在哪方，余额在贷方，表示盈利；余额在借方，表示亏损。

上面所有的会计科目，都是按会计要素分类的，如果按会计科目分类，应该有一个成本类，包括两个主要科目——生产成本、制造费用，而收入、费用、利润这三类会计要素下的会计科目，应该统统归纳到“损

益类”。

这些会计科目是工作中经常用到的，一定要烂熟于心。有些没说到的会计科目，为了考试你就自己复习吧。

记账凭证

书上写了记账凭证有几种——收款凭证、付款凭证、转账凭证，平时我们只用通用的记账凭证。只要是日常发生的业务，都要做记账凭证。

考试的时候要求写会计分录，一样是反映经济业务的。不管是手工记账还是使用电算账，记账凭证的格式都一样。

记账凭证的项目都在这上面摆着呢，要按规定填全了、填正确了。

日期——当天做凭证的日期。

编号——每个月按顺序排号。

摘要——简明扼要地写清楚业务事项。

会计科目——选择准确的一级科目。

明细科目——有二级科目的写全了。

借方金额——是借方会计科目的就写在借方金额栏。

贷方金额——是贷方会计科目的就写在贷方金额栏。

附单据——依据的原始凭证有几张填几张。

记账、审核、出纳、制单——签相关人员的名章。

日常业务

会计在平时的工作中，每个月都循环着做一些事情，当然主要的还是处理业务。

其实，每项业务的分录都是固定的，也就是说，如果能把处理业务的记账凭证记住了，就是会处理账务了。

下面一件一件处理，下面是会计金花做的1月份的记账凭证。

（一）货币资金

货币资金，包括现金和存款，反映在会计科目上就是库存现金、银行存款和其他货币资金，也是资产负债表里“货币资金”的内容。

1. 2011年1月3日取现金2 000元，根据现金支票存根做记账凭证。

借：库存现金 2 000

贷：银行存款 2 000

这个好理解吧？取来现金，现金增加了，银行账户里的存款就减少了，一借一贷。

提取现金，就是从企业的银行账户取现金，作为零星用款或费用报销等。这是出纳常做的记账凭证，但会计也要知道。

2. 1月5日用现金支付复印纸350元，根据复印纸的发票做记账凭证。

借：管理费用——办公费 350

贷：库存现金 350 复印纸属于办公费用，计入管理费用，费用增加，在借方反映，用现金支付，记贷方。

3. 1月6日办公室的王立出差，借款1 500元，根据被批准的有王立（经手人）签字的借据做记账凭证。 借：其他应收款——王立 1 500

贷：库存现金 1 500 个人借款计入其他应收款，是借款增加了，计入借方，支付的现金减少了，计入贷方。

4. 1月15日王立回来后报销1 200元差旅费，返现金300元，清账。

借：库存现金 300

管理费用——差旅费 1 200

贷：其他应收款——王立 1 500

这是一贷多借的例子，因为返现金，现金增加记借方，差旅费是管理费用，增加了记借方，个人欠款结算清了，把原来记在借方的账户用贷方清零。

5. 1月15日缴纳上月的增值税1 370元，城市维护建设税95.90元，教育费附加41.10元，地方教育费附加13.70元，共计1 520.70元。根据“税收完税证”做记账凭证。

借：应交税费——应交增值税 1 370

——应交城市维护建设税 95.90

——应交教育费附加 41.10

——应交地方教育费附加 13.70

贷：银行存款 1 520.70

上月末，根据增值税的销项税和进项税的差额计算出应交增值税，然后根据增值税计算出三个附加税——城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，增加的时候记在应交税费的贷方，这个月15日之前交给税务机关后，减少了，记在借方，余额为0。如果本月的资金不够缴纳税金的，可以跟税务局申请延期缴纳税。那么余额还是上月的金额。

6.收到A客户的前期欠款28 000元，根据汇款单做记账凭证。

借：银行存款 28 000

贷：应收账款——A客户 28 000

收到了银行存款，增加了，记在借方。A客户购货欠款的时候，是应收款增加，记在借方，还款后减少了，记在贷方。

7.用支票支付B公司的欠款30 000元。根据转账支票存根记账。

借：应付账款——B公司 30 000

贷：银行存款 30 000

因为应付款是负债类科目，增加的时候家在贷方，减少后记在借方。

8.将存款存入开户行，取得银行汇票25 000元。

借：其他货币资金——银行汇票 25 000

贷：银行存款 25 000

当企业办理银行汇票、银行本票或信用卡业务发生时，把这些金额从“银行存款”转到“其他货币资金”，如果没有用完有转回银行账户，再把转回的金额从“其他货币资金”转到“银行存款”里。

9. 其几天的银行汇票未用余款5 000元转回银行账户。

借：银行存款 5 000

贷：其他货币资金——银行汇票 5 000

10. 用现金支付电话费1 000元。

借：管理费用——通讯费 1 000

贷：库存现金 1 000

财务都是跟钱有关系的，因此使用现金和银行存款的记账凭证很多，以后还会遇到，先介绍这么多。

顺便说几句建账的事情：

不管什么行业，首先经历的就是建账。

其实建账一点都不难——就是把日常业务发生的会计科目落实到账簿上。

新开业的公司一般摸不着头脑，以前有人跟我反映：公司申请了一般纳税人，我原来的做出纳的，老总信任我，就让我接会计，出纳上的事由老板娘办理。现在手头上只有一张当初在银行开户的50万银行存单,也就是实收资本的50万,还有刚从厂家进货的增值税专用发票30万,房租只有一个合同,上面写的是季付，每月1 000,其实是个假合同，房子是我们老板的。

我不知道该如何建账,该如何处理这些票据。最头疼的是,现金日记账和银行日记账也让我来做。我该怎么办？

我很佩服老板的决定，一天会计没做过就干把账交给她，也不把会计当回事了。

我还是很认真地告诉她应该怎么走。

手工账下应该准备的账簿：

总分类账一本：所有的会计科目都记到这里，汇总一次记一次。

现金日记账、银行日记账各一本，这是必备的。

三栏式明细账：主要记载常规的账——往来账户、所有者权益类账户、收支账户等。往来账户多的可单独建立一本。

多栏式费用明细账：记载期间费用，或者成本类账户，因为下面的二级会计比较多。

数量金额式明细账：记载原材料、库存商品、周转材料等需要有数量要求的账户。

上述账簿除了日记账必须是订本的，其他都可活页，但我主张都用订本式的，规矩。

现在都用电算了，小企业的一本“账”有的只有几页十几页，没有“账簿”的概念了。

（二）购买物品

我们是一般纳税人，本月发生如下购买业务：

1.购买原材料一批，支付支票10 300元，发票上的货物金额是：8 803.40元，税额是1 496.60元，原材料办理了入库。

借：原材料 8 803.40

应交税费——应交增值税（进项税额） 1 496.60

贷：银行存款 10 300

说明：购入用于加工的材料，计入原材料，购入使用的材料，计入周转材料——低值易耗品。购入材料缴纳的增值税为进项税额。

2.购进一批商品，金额30 085.50元，税额5 114.50元，合计35 200元，开出3个月期限的商业汇票一张。 借：库存商品 30 085.50

应交税费——应交增值税（进项税额）5 114.50

贷：应付票据 35 200

3.购买办公用品，获取普通发票，支付转账支票2 700元。

借：管理费用——办公用品 2 700

贷：银行存款 2 700

说明：因为是从小规模纳税人手里购买的，获取的普通发票是没有抵扣联的也不允许抵扣。

7.预定一台设备，先汇款30 000元。

借：预付账款 30 000

房租摊销会计分录篇七
《会计分录》

1. 内帐只要根据实际的收入和支出（银行回单）来做账就好了 老板问往来账时你知道和谁往来款收多少就可以了。

2. 新旧公司都一样，要做一份资产负载表，表格左右两边的年初数和年末数分别相等。旧的公司除了资产负载表之外，还要核对下总分类账与其对应的明细分类账，交接时候要注意把前期的抵扣联、凭证、账本等全部收到。接手旧的要当着老板的面接手。最好弄个清单，收完后当面签字确认。现在的财务软件基本都有试算平衡功能，所有明细科目录入完通过试算平衡就行。

3. 凭证的封皮就写下公司名称、写下日期、编号、经办人、原始凭证单数等

4. 开户验资：借：实收资本 贷：银行存款 购买生产设备：借:固定资产 贷：银行存款 这个新成立的公司，验资款转基本户 借：银行存款 基本户贷：银行存款 验资户（或者借：银行存款 贷实收资本—1 贷实收资本—2）

5. 小规模的企业在某个界限内销售额是免税的，但是我这里的这个月来不及装机打发票了，有个人又一定要开票，我就去带开了一张发票，代开发票是要交税的。开了1795 税是53.85，借：现金1848.85 贷：主营业收入1975 应交税金 53.85 然后取得代开发票后 借：应交税金 53.85 贷：现金 53.85

6. 每次销售货物都要缴应交增值税的销项税额 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税-销项税额(按照

1.17%的税率来运算)

7. 购买用于生产产品的材料的会计凭证：借：原材料---xxx 应交税金---应交增值税---进项税额（已认证发票）或应付账款---待抵进项（未认证发票,然后你认证之后在从 待抵扣里面转到进项税额 会计分录为：借：应交税金---应交增值税---进项税额 贷：应交税金---应交增值税---进项税额--待抵进项） 贷：应付账款xxx

8. 计提地税税金时（计提是指：预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用（如果是没有固定资产的就可以免除） 借：营业税金及附加 贷：应交税金——

营业税 ——城市维护建涉税（比例是按照增值税或营业税的7%来缴税）——地方教育费附加（比例是按照增值税或营业税的2%的来缴税） ——教育费附加（比例是按照增值税或营业税的3%的来缴税），管理费用-印花税 缴纳的时候 借：应交税金——营业税 ——城市维护建设税 ——地方教育费附加 ——教育费附加 贷：银行存款 交各种税金 借：主营业务税金及附加（管理费用---印花税 管理费用（应交税金）---个人所得税） 贷：应交税金（管理费用）---印花税 应交税金---个人所得税 应交税金---城建税 应交税金（其他应交款）---教育费附加及地方教育费附加 其他应交款防-洪费 不用计提增值税时（需要计提时 借：应交税费-应交增值税-转出未缴增值税 贷：应交税费-未缴增值税）借：应交税费-未缴增值税（工会经费和印花税就算有报也不用计提，其他需要计提） 贷：银行存款

9. 固定资产折旧年限：机器设备10年、房屋建筑物20年、电子设备3年、汽车4年、其他设备10年。年折旧率：10年的就10%呀。用1除年限就是年折旧率。年折旧金额：原金额*0.95/10 .月折旧率：年折旧率除12月就是月折旧率。月折旧金额：原金额*0.95/10/12。会计分录：结转：属于生产车间的就借 制造费用 贷 累计折旧。如果是财务部或办公室的就 借：管理费用 贷：累计折旧（残值率不用算。看自己估算设备使用性质及年限到了之后设备还能剩余多少？一般5%左右）装修款如果金额不大是放在管理费用那应该就是借：管理费用 贷：银行存款（现金） 贷：其他应付款--装修款如果金额大是放在待摊销费用

10. 如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用以及各种资产减值准备等等。预提费用的特点是预提在前，支付在后。（就是设备再使用的过程中的合理损耗，计提到费用但中的费用）各种税金 借：管理费用-计提 制造费用-折旧（月末结转生产成本：借：生产成本 贷：制造费用-折旧） 贷：累计折旧

11. 通行费与餐饮服务费：管理费用（包括交通罚款）---交通费 贷：现金 餐饮服务伙食费：管理费用---福利费或者业

务招待费 贷：现金 购买食品所发生生的费用 借：管理费用-福利费或者业务招待费 贷：现金

12. 停车费：管理费用（营业费用）---交通费 贷：现金 住宿费 借：管理费用（营业费用）---招待费（是吃饭的人家也计入业务费或者记录到差旅费 ）贷：现金 油费和维修费 借：管理费用---交通费或汽车费用 （可以按照部门来分 生产车间就计入制造费用）贷：现金

13. 缴纳水电费 借：制造费用（生产部门发生的水电费）或者管理费用（办公产所）贷：现金或者银行存

14. 煤气费 借：管理费用---办公费或者制造费用（生产车间） 贷：银行存款（银行单据）或应付账款（没看到银行单据）现金（用现金支付）

15. 提取备用金 借：现金 贷：银行存款

16. 滞纳金指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额，它是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措施。直接借：营业外支付-罚款（税务的滞纳金是以每天的万分之五来算的，税务打电话通知我们过去，直接补交一下） 贷：银行存款

17. 违约金是指按照当事人的约定或者法律直接规定，一方当事人违约的，应向另一方支付的金钱。违约金的标准是金钱，但当事人也可以约定违约金的标的物为金钱以外的其他财产。违约金具有担保债务履行的功效，又具有惩罚违约人和补偿无过错一方当事人所受损失的效果，因此有的国家将其作为合同担保的措施之一，有的国家将其作为违反合同的责任承担方式。违约金就是如果是政府的，就是可以记录到营业外支出，借：营业外支出-违约金 贷：银行存款；如果是公司跟公司的那种，是可以记录到生产成本或者管理费用 借：生产成本或者管理费用-违约金 贷：现金或者银行存款 如果是我们收到违约金，借：现金或者银行存款贷：生产成本或者管理费用-违约金（赔偿金也是相同的处理方法）

18. 医保和社保 借:管理费用—社保或医保 其他应收款-代扣社医保（代扣） 贷:银行存款或现金或应付职工薪酬 计

提工伤险 借：管理费用-社保-工伤 贷应付工资-工伤保险 缴费时 借：应付工资-工伤保险 贷：银行存款（生育险和工伤险的处理方法一样，或者直接记录到应付职工薪酬，如果公司的规模不大，就没必要计提，直接坐到费用当中去，工资表就不要体现出工伤险或者生育险，就按照之前的工资表就行了）

19. 支付打的费 借：管理费用-交通费 贷：现金

20. 交电话费 借：管理费用-办公费 贷：现金(还有购买生活用品和办公用品记录到管理费用-办公费) 购买一些办公家具（日用品） 借：管理费用-办公费 贷：现金

21. 维修电脑所发生的费用 借：管理费用—办公费 贷：现金

22. 支付银行所发生的费用手续费 借：财务费用-银行手续费 贷：银行存款

23. 装，卸，运货物所发生的费用 借：营业费用-运杂费 贷：现金 差旅费(出差洽谈的业务费) 借：营业费用—差旅费（或者管理费用）（因人而异） 贷：现金（外地的发票都算是差旅费）

24. 房租（可以录入到其他应付款，管理费用，营业费用和预付账款（因人而异））和押金及房屋中介费 借：管理费用（房租和房屋中介费）或者制造费用 其他应收款（押金） 贷：现金

25. 购买电脑（按照金额来编制会计分录）以及购买电话及一体机 借：固定资产（电脑金额在2000元以上）或者管理费用（电脑金额在2000元以下，购买电话及一体机）-办公费 贷：现金 （这是福建省国家税务局通用发机打发票属（增值税一般发票）的做法）

26. 另外一种发票是增值税专用机打发票要做进项税：借：固定资产（金额在2000以上）应交税金--应交增值税---进项税额（发票已认证）或待摊费用--待抵进项（发票未认证）贷：现金或者借：管理费用（金额在2000以下）应交税金--应交增值税---进项税额（发票已认证）或待摊费用--待抵进项（发票未认证）贷：现金或银行存款

27. 购买茶具，盆景等运费和办公家具 借：管理费用-办公费（购

买茶具以及其他的办公家具）营业费用—运费（固定资产-家具）或者直接计入管理费用—其它（因人而异） 贷：现金或其他应付款

28. 转让设备 借：银行存款 累计折旧 贷：营业外收入 卖设备的收入 借：银行存款（通过银行收取）现金（通过现金收取）贷：那家公司的名称（通过银行收取）或者营业外收入（通过现金收取）买设备的支出 借：固定资产（金额在2000以上）管理费用（电脑金额在2000元以下） 贷：银行存款（通过银行收取）现金（通过现金收取）

29. 收到商业贴现 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用---利息收支

30. 支付快递费 借：管理费用-办公费 贷：现金

31. 老板的盈利情况=进价的金额除以数量在乘以出库的数量就等于成本 在把出库的金额减去成本

32. 委托收款那就 借：银行存款 贷：xxx公司（你银行单据不是有写是哪家公司付给你们的吗）（支付给我们公司的，如果是银行汇票借：银行存款 贷：其他货币资金或应收票据）如果是付给其他公司的话 借：那家公司 贷：银行存款（借：其他应付款或者应付票据 贷：银行存款）

33. 制造费用分配分录 借：生产成本-辅助生产成本 贷：制造费用--工资 制造费用---折旧费 制造费用--电费 制造费用---房租费 制造费用分配到产品上 ( 平常什么做在制造费用上,现在贷方就做什么)

34. 代开发票可以可以当做主营业务收入，原因是我们代开发票是我们公司自己做的，你开发票是为什么，那就是你要出售你的主产品，不然就不能开发票

35. 支付个人款和往来款，就是说货款收付是记录到应收应付，其他收付是记录到其他应收应付款

36. 代收代付商城薛丹款1.21：他是借：银行存款（两笔合在一起了） 贷：现金代收的时候如果是银行收回或者代付 代收时：借：银行存款 贷：其他应付款 代付时：借：其他应付款 贷：库存现金（或者是其他应收款）

37. 就是收据收条，请款报告，员工借款，预知报告都能作为做

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