2015卫生院财务制度

导读：　2015卫生院财务制度(共6篇)医院会计制度2015一、资产类1、财政补助收入：本科目核算医院按部门 预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。1)国库集中支付方式下拨时：借：医疗业务成本、 财政项目补助支出贷：财政补助收入对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款)借：固定资产、库存物资贷：待冲基金—待冲财政基金年度终...

医院会计制度2015
2015卫生院财务制度 第一篇

一、资产类

1、财政补助收入：本科目核算医院按部门 预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。

1)国库集中支付方式下拨时：

借：医疗业务成本、 财政项目补助支出

贷：财政补助收入

对于购建固定资产等支出同时还应：(财政补助项目款)

借：固定资产、库存物资

贷：待冲基金—待冲财政基金

年度终了，预算数与实际支出数的差额：

借：财政应返还额度—财政直接支付

贷：财政补助收入

2)授权支付方式

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：

借：财政应返还额度—财政授权支付

贷：财政补助收入

期末：

借：财政补助收入(基本支出)

贷：本期结余

借：财政补助收入(项目支出)

贷：财政补助结转(余)—财政补助结转(项目支出结转)

2、零余额账户用款额度：

收到授权支付到账额度时：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

支用零余额账户用款额度时

借：医疗业务成本、财政项目补助支出等

贷：零余额账户用款额度

对于购建固定资产等支出同时还应：(财政项目补助支出)

借：固定资产、库存物资

贷：待冲基金—待冲财政基金

从零余额账户提取现金时：

借：库存现金

贷：零余额账户用款额度

年度终了，依据代理银行提供的对账单中的注销额度：

借：财政应返还额度—财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

年度终了，预算数大于零余额账户用款额度下达数：

借：财政应返还额度—财政授权支付

贷：财政补助收入

医院依据下年初代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度：

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度—财政授权支付

下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时：

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度—财政授权支付

本科目期末借方余额，反映医院尚未支用的，本科目年末应无余额。

3、应收在院病人医疗款

发生应收在院病人医疗款时：

借：应收在院病人医疗款

贷：医疗收入

住院病人办理出院手续，结算医疗费时，应付大于预交金额时：【2015卫生院财务制度】

借：库存现金、银行存款

贷：应收在院病人医疗款

应付小于预交时：还有病人自负部分以外的款项

借：预收医疗款、应收医疗款

贷：应收在院病人医疗款、库存现金、银行存款

4、应收医疗款

按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额。

借：银行存款(实际收到的)

坏账准备

贷：应收医疗款

借记或贷记“医疗收入—门诊收入、住院收入(结算差额)”医疗保险机构拒付所产生的差额以外的差额，应当调整医疗收入。

医院每年年终了，对应收医疗款进行全面检查，计提坏账准备。对于账龄超过规定年限、确认无法收回原应收医疗款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收医疗款金 额，借记“坏账准备”科目，贷记“应收医疗款”。

5、坏账准备(采取余额百分比法还有其它方法)

本科目核算医院对应收医疗款和其它应收款提取的坏账准备(2%—4%)

提取时：借：管理费用

贷：坏账准备

因违规拒付时：借：坏账准备

贷：应收医疗款

账龄超限并确认无法收回，并按规定报经批准转销时：

借：坏账准备

贷：应收医疗款、其他应收款

收回已转销的应收医疗款、其他应收款时：

借：应收医疗款、其他应收款 同时：借：银行存款

贷：坏账准备 贷应收医疗款、其他应收款

6、固定资产、无形资产

购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时：

借：固定资产、在建工程

贷：银行存款、应付账款

其它应付款(扣留的质量保证金)

质保期满支付保证金时：

借：其它应付款

贷：银行存款

使用财政项目补助、科教项目资金购入的

借：固定资产、在建工程

贷：待冲基金

同时：借：财政项目补助支出、科教项目支出

贷：财政补助收入、零余额账户用款额度、银行存款

无偿调入或接受捐赠

借：固定资产 在建工程

贷：银行存款、其他收入(按其差额)

提取折旧：借：待冲基金(按财政补助、科教项目资金形成的金额部分)

医疗业务成本、管理费用、其他支出(经营出租用固定资产)

贷：累计折旧、累计摊销

7、待摊费用：核算医院应由本期和以后各期分别分摊在1年以内的各项费用支出，如预付保险费、预付租金等

发生时：借：待摊费用按受益分摊时：借：医疗业务成本等

贷：银行存款贷：待摊费用

若某项待摊费用已不能使医院受益，应将其摊余价值一次全部转入当期费用

8、预付账款：每年年度终了，对预付账款进行检查，如有证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产等无望再收到所购货物的，应当先将其转入其他应收款，然后再按规定进行处理。其前后的账龄可连续计算。

9、无形资产：医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算。为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出，如对软件进行升级或扩展其功能等所发生的支出应当计入无形资产账面原价。

为了维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，如对软件进行漏洞修补等所发生的支出应当计入当期费用(管理费用、医疗业务成本)

10、待处理财产损溢

盘盈：借：固定资产、库存物资等(按同类或类似价格入账)

贷：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢

报经批准处理时：

借：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢

贷：其他收入

盘亏：借：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢

累计折旧

待冲基金(按相关待冲基金余额)

贷：固定资产库存物资

报经批准处理时：

借：银行存款、 库存现金、其他应收款(保险或过失人赔偿)

贷：待处理财产损益-待处理非流动资产损溢

二、负债类

11、短期借款

实际取得时：借：银行存款

贷：短期借款

发生利息时：借：管理费用

贷：预提费用 银行存款

12、应缴款项：本科目核算医院按规定应缴入国库或应上缴行政主管部门的款项。

13、应付账款：本科目核算医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。

14、应付职工薪酬：医院按有关规定应付给职工(包括离退休人员)的各种薪酬，包括工资、

津补贴、奖金等。

计算分配时：借：医疗业务成本、管理费用

贷：应付职工薪酬

从应付职工薪酬中代扣代缴款项：

借：应付职工薪酬

贷：应付社会保障费 应交税费等

支付职工薪酬：借：应付职工薪酬

贷：财政补助收入

零余额账户用款额度、银行存款等

本科目期末贷方余额，反映医院应付未付的职工薪酬

15、应交税费：包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、车船使用税、房产税等。印花税直接通过管理费用科目核算。

收到房租时：借：银行存款 同时：借：其它支出

贷：其它收入 贷：应交税费

出租固定资产的折旧费、营业税、城市维护建设税、教育费附加等税费计入其它支出。

16、应付社会保障费：

从应付职工薪酬中代扣代缴的社会保障费【2015卫生院财务制度】

借：应付职工薪酬 贷：应付社会保障费

计算应由医院为职工负担的社会保障费

借：医疗业务成本、在加工物资、管理费用

贷：应付社会保障费

支付社会保障费：借：应付社会保障费

贷：财政补助收入

零余额账户用款额度、银行存款等

17、预提费用：本科目核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的短期借款利息等。

18、长期借款：医院原则上不得借入非流动负债，确需借入或融资租赁的，应按规定报主管部门，合同有关部门审批，并原则上由政府负责偿还。

利息：借：管理费用在建工程

贷：长期借款-a银行长期借款利息

注：因债权人特殊原因确实无法偿还(支付)或由其他单位承担的其他应款，借记“其他应付款”，贷记“其他收入”。

三、净资产类

19、事业基金：事业基金按规定用于弥补亏损，用于弥补亏损的最高限额为事业基金扣除篇二：2015年会计继续教育新医院会计制度考试答案

2015年会计继续教育 新医院会计制度考试答案

下列选项中不属于医院财务报告的构成的是（） a.资产负债表

b.收入费用总表及其附表 c.现金流量表

d.所有者权益变动表

正确答案：d

下列关于新医院会计制度中应交税费核算方法描述错误的是（） a.应交税费科目核算内容包括医院按照国家有关税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费，包括城市维护建设税、教育费附加、个人所得税、车船使用税、房产税等

b.医院应交纳的印花税也在本科目核算

c.医疗服务免营业税

d.非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船，免征房产税、土地使用税和车船税 正确答案：b

下列关于新医院会计制度中净资产账户说法正确的是（） a.净资产是指医院资产减去负债后的余额

b.核算内容包括包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余） c.科教项目结转（余）、本期结余和未弥补亏损也属于净资产的核算范围

d.事业基金属于限定性净资产

正确答案：d

下列关于新医院会计制度中无形资产的计量与核算方法正确的是（）

a.无形资产摊销单独设立备抵科目核算

b.医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认的货币性长期资产为无形资产

c.医院购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算 d.医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为固定资产核算 正确答案：a

新医院会计制度中关于负债的核算方法错误的是（） a.负债是指基层医疗卫生机构由于过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出 b.由于基层医疗卫生机构会计核算以收付实现制为基础，其负债项目包括流动负债与非流动负债

c.“应付职工薪酬”科目，核算基层医疗卫生机构按照有关规定应付给职工的基本工资、绩效工资等各种薪酬

d.“应交税费”科目，核算基层医疗卫生机构按照有关国家税法规定应当缴纳或者代扣代缴的各种税费 正确答案：b

关于新医院会计制度下支出类账户核算内容及核算方法说法错误的是（）

a.支出是指基层医疗卫生机构为开展医疗卫生服务及其他活动所发生的资金耗费和损失 b.相关人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费和其他公用经费属于医疗卫生支出 c.财政基建设备补助支出是指基层医疗卫生机构利用财政补助收入安排的基本建设支出和设备购置支出

d.财产物资盘亏损失属于医疗卫生支出

正确答案：d

下列关于新医院会计制度中事业基金的说法错误的是（）

a.事业基金不再划分一般基金和投资基金

b.事业基金不再核算财政补助基本支出结转 c.事业基金不能用于事业发展和弥补亏损 d.财政补助基本支出结转不再提取职工福利基金和转入事业基金

正确答案：c

下列关于医疗收入的计量说法错误的是（） a.权责发生制为基础，即在提供医疗服务（包括发出药品），并收讫价款或取得收款权利确认 b.按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额

XX乡卫生院2015年工作制度
2015卫生院财务制度 第二篇

XX乡卫生院2015年

工作制度

2015年是以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻学习科学发展观，全面推进医疗体制改革之年，XX乡卫生院在乡党委、政府和卫生主管行政部门的领导下，认真总结上一年卫生各项工作，制定本年度工作计划，全面贯彻全县卫生工作会议精神，更新观念，加强院内部管理，制订和完善各项规章制度，为院创造一个和睦有序的工作环境，逐步走上制度化，规范化的管理轨道，确保各项工作顺利开展。

今年我院工作的重点：是防疫、妇保工作任务指标及新型农村合作医疗及基本公共卫生服务工作，全面落实XX县2015年卫生、防疫、妇保，新型农村合作医疗及公共卫生服务工作目标管理的工作任务和考核内容，结合我院实际特作如下规定：

一、 例会制度

1、我院要不断加强职工政治，理论和业务学习，学习有关的法律、法规、上级有关文件、会议精神和业务知识，增强自身责任感和紧迫感、增强改革意识、服务意识和市场竞争意识。

2、每月28日院集中学习，同时总结汇报当月工作，发扬优点，改正缺点，相互交流与合作，改变服务态度，提

高服务水平。

3、每月不定期召开会议，确保紧急事务和中心工作任务的落实。

4、不定期会议由正、副院长主持，例会由职工轮流主持。

5、故意旷会一次（含政府例会）按矿工1天处理。

二、 行政管理制度

1、院长负责全院、各项管理工作，发扬民主集中制，加强职工团结，捉进互相协调合作，按照上级布臵的各项工作任务指标和要求。制定本院的年度工作计划，合理安排，做好调查，监督执行。

2、认真组织开好年度工作安排会，做好半年，年终工作检查，总结和汇报工作，协助考核组做好本院干部职工年度考核评比，晋升、晋级等工作。

3、分管院长加强健康教育宣传，加强党风廉政建设和精神文明建设，做好安全生产和信访接待工作。

4、制订各类工作职责和各项工作制度，布臵好各项工作任务，实行定人、定点、定任务指标进行量化管理，以工作效益为主要依据进行考核发放工资。

5、凡在本院工作的人员，务必要站好自己的岗摆好自己的位臵，树立良好的职业形象，做好本职工作，

三、 财务管理制度

1、正确贯彻执行国家财经政策，加强财务监督，严格财经纪律，财会人员要以身作则，奉公守法，合理安排，有效监督经费收支情况，对一切贪污，挪用、占用、借用等违章行为作严肃处理。

2、财务人员必须在院长领导下工作，执行单位各项规章制度，组织合理收费、严格控制不必要的支出，坚持增收节支，实行成本核算，对一切建设性或其他超过200.00元的开支需集体讨论决策，坚决做到帐务清楚无误，对正当开支要严格办理审理手续，对一切报销单据执行一支笔签字原则。拒绝未经审批签字的单据入帐，一经查出由财务人员自己负责。

3、会计要根据本院工作计划，正确及时编制季度和年度财务计划，正规办理会计业务，做到日清月接，按时做好结帐，记帐和对帐工作，按时报送会计月报、季报和年度报表。

4、加强本院经济管理，实行成本核算，积累超过收入标准的10%，定期进行经济活动分析，随时向领导汇报业务收支情况和帐务公布。

5、会计要及时清理债权、债务、防止拖欠，特别是处方欠费。避免影响工作正常运转，同时组织和计划好本院的定期和不定期的盘点工作。

6、收费人员要及时向出纳交费，出纳要定期将现金存

入银行，库存现金不得超过银行规定的金额，人员调换移交工作按财经部门规定办理。

7、住院部及门诊必须实行四统一（既统一管理、统一进药、统一核算、统一分配），医务人员不得私自开展购销活动。私自提高药价、乱收费和克扣病人药品，否则，没收归公，并给予100.00—200.00元罚款处理。同时责令当事人自己负责赔偿病人药品或退款，对私自进药人员，不论多少，发现2次以上，给予停新、待岗处理。

8、医药药品、辅助检查，有偿接种等各种诊疗活动均实行处方制。

9、每月定于29—31号接算，1—2号登帐，全月按30天计算。

10、医疗服务活动收入：处方药品按15%核算利润作医疗服务加班补助。医疗收入减去一切消耗（如水电费、电话费、医疗室领用、卫生费）和一切加班、出诊补助外，按50%核算作加班补助，坚持以多劳多得，实行按劳分配原则。

四、 防疫、妇保工作制度

1、防保组长是我院开展本乡防保工作的专职管理人员，在分管院长的领导下，认真贯彻执行《传染病防治法》《母婴保护法》重点抓好传染病和孕产妇监测管理，特别是肠道传染病防治和新法接生工作。加强人群的综合管理，控制新生儿破伤风发生，严防霍乱、麻疹、疟疾、非典、甲型H1N1

流感等传染病的发生和流行，按规定执行疫情报告制度，各片区要专人负责，按时准确上报疫情、不得漏报、缓报、迟报。

2、疟疾监测工作，严格按照上级分配的阶段性任务完成，加强流动人口管理，按要求涂好血片填好送检单，每月每人一张，由防保组长进行收集登记，发现阳性者要追踪治疗。

3、防疫、妇保工作：积极推行定点接种工作，认真开展好适龄儿童基础免疫接种工作和新法接生工作。防保组要精心组织，合理搭配，把全乡5个村的预防、保健工作包干到人，调动好村卫生室的积极性，以村为单位基础免疫接种率达98%，建卡、建证率达98%，卡、证符合率达100%，加强孕产妇管理，做好新法接生和住院分娩工作以及产前检查，产后访视工作。降低孕产妇和5岁以下儿童死亡率。

4、资料管理：防保组长和妇幼专干要分别做好防疫妇保的资料管理工作，加强责任心和业务技能学习，对各种资料实行科学化，规范化管理，负责各种资料的收集，整理、归档、归类统计，上报、图表上墙等工作，对每一次任务的落实，完成都要有计划和工作小结，做好各种会议和学习记录，下村记录、制订村医培训计划，内容和宣传栏的期刊工作。

5、村级防疫妇保资料由各片区负责人或村卫生员在次

2015医院财务制度
2015卫生院财务制度 第三篇

第1篇：医院会计制度

第一部分总说明

一、为了规范医院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

三、医院会计采用权责发生制基础。医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

四、医院应当按照下列规定运用会计科目：

（一）医院应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定外的明细科目。

（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。医院不得随意打乱重编。

（三）医院在编制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目号、不填列科目名称。

五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、现金流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

六、医院财务报告分为中期财务报告和年度财务报告。以短于一个完整的会计年度的期间（如季度、月度）编制的财务报告称为中期财务报告。年度财务报告则是以整个会计年度为基础编制的财务报告。医院对外提供的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。

七、医院对外提供的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。

八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。医院应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的会计报表。医院不得违规定，随意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。医院会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，要做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

九、医院会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要目等所作的解释。医院会计报表附注至少应当包括下列内容：

（一）遵循《医院会计制度》的声明；

（二）重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明；

（三）重要资产转让及其出售情况的说明；

（四）重大投资、借款活动的说明；

（五）会计报表重要项目及其增减变动情况的说明；

（六）以前年度结余调整情况的说明；

（七）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

十、医院财务情况说明书至少应当对医院的下列情况做出说明：

（一）业务开展情况；

（二）年度预算执行情况；

（三）资产利用、负债管理情况；

（四）成本核算及控制情况；

（五）绩效考评情况；

（六）需要说明的其他事项。

医院财务情况说明书中对上述事项（四）的说明应附有成本报表（成本报表参考格式参见本制度第六部分）。

十一、医院对外提供的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。

十二、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，按照《中华人民共和国会计法》、会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定执行。

十三、医院对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算。

十四、本制度由财政部负责解释。

十五、本制度自2015年7月1日起在公立医院改革国家联系试点城市施行，自2015年1月1日起在全国施行。

第2篇：医院财务管理制度

一、为了规范医院财务行为和会计工作秩序，发挥财务在医院经营管理和提高经济效益中的作用，促进医院发展。依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规，结合医疗单位实际情况，特制定本制度。

二、医院财务管理任务：依法组织收入，努力节约支出，正确安排和合理使用资金；严格执行国家有关法律、法规和财务规章制度，确保国有资产安全；认真编制和执行财务预算；积极推进绩效考核方法，完成目标管理，做好财务监督、检查和经济活动分析；进行经济预测，参与经济决策，做好医疗收费的管理工作。

三、医院财务管理范围：预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、对外投资、货币资金等，以及财务分析和监督检查。

四、医院财务管理体制：实行“统一领导，集中管理”模式，医院一切财务活动在总院长的领导下，由医院财务部门统一负责管理。医院财务实行“计划”为特征的总院长负责制。各医疗分支机构预算内的支付，由本单位财务负责人复核，执行院长审批，即可办理；属预算外的，由医院财务负责人复核，经医院总院长审批或由总院长书面授权的执行院长审批。

五、院长为医院财务总负责人，对医院财务负总责。执行院长为各医疗分支机构财务总负责人，对本单位的财务负总责。医疗分支机构的财务主管人员由医院任命，接受医院财务部门的管理。

六、各医疗分支机构应当根据国家有关法律、法规等规定，建立健全内部财务管理办法，做好财务管理的基础工作，定期上报会计报表及财务分析，服从医院的管理、监督和检查。

七、医院的财务管理接受财政、审计、物价等部门的指导和监督。

第二章财务机构、会计人员、职责和任务

一、会计岗位和人员编制

医院财务部设置岗位3个，配备工作人员3名，其中部长1名，会计1名，出纳1名。

各医疗分支机构按内控管理制度要求设置相应的岗位。

医院内财务人员在工作变动时，必须办理交接手续（

二、职责和任务

1、贯彻国家财税政策、法规，结合具体情况建立规范的财务模式，建立健全财务核算制度。

2、编制和执行财务综合预、决算、财务收支计划、信贷计划、拟定资金筹措和使用方案，有效地使用资金。

3、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。

4、医院财务部参与研究、审批医院内有关财务经济事项，上报、下发有关财会、经济管理等方面文件。

5、医院财务部对医院财务机构和岗位设置、人员配备、会计核算等提出方案。负责选拔、培训和考核医院内的财会人员。

6、各医疗分支机构财务部门负责日常本单位财务工作，医院财务部负责对各医疗分支机构财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

第三章预算管理

一、预算编制原则

1、根据国家的有关方针、政策，按照财政部门下达的事业计划指标、任务，本着“收支统管，统筹兼顾，积极稳妥，依法理财”的原则。各医疗分支机构编制本单位预算。

2、在编制预算时，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制，支出预算要量入为出，合理安排资金。

3、要坚持勤俭办院原则，开源节流，提高资金使用效率。

二、收入预算编制

收入预算编制以上年度实际收入情况，结合预算年度各医疗分支机构发展和工作计划，医疗收费标准和药品价格变动等因素为编制依据。

1、医疗收入。

门诊收入：以计划门诊人次和计划平均收费水平来计算。

住院收入：以计划病床占用日数和按病床计划收费水平计算。

2、药品收入。

以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收费水平为基础，结合预算年度业务量预计变动数计算。

3、其他收入。

根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采用不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。

三、支出预算编制

支出预算以医院和各医疗单位发展、工作任务、人员编制、有关支出定额和标准、物价因素等为预算年度基本编制依据。

1、人员经费。根据预算年度平均职工人数，上年末平均工资水平，国家有关调资政策等计算编列。

2、药品费。根据预算年度药品收入预算和国家规定的加成率，参考上年度实际药品加成率计算。

3、卫生材料费。在上年度实际工作量和实际支出数的基础上，根据预算年度的计划及有关因素计算。

4、低值易耗品。根据上年的实际执行情况及预算年度业务工作量计算。

5、其他公用支出。在上年度实际支出的基础上，结合预算年度的计划合理安排。

6、月份用款计划。由各医疗分支机构按月编报。

第四章财产物资管理

财产物资管理包括固定资产、库存物资（低值易耗品、卫生材料）、药品管理等，医院财产物资按“统一领导，归口负责”原则，财产物资采购由医院统一进行。

一、固定资产的管理

1、固定资产的标准：一般设备单价在500元以上，专业设备单价在800元以上，使用时间超过一年的设备。

2、固定资产的分类：

⑴房屋及建筑物。

⑵专业设备。

⑶一般设备。

⑷图书。

⑸其他类固定资产。

3、固定资产管理要求

⑴配备相应的管理人员，建立健全各项管理制度。

⑵建立健全管理三级帐、卡制度，即财会部门负责总账，财产管理部门负责明细账，使用部门负责建卡即台帐。

⑶实行责任制管理。贵重仪器、设备要指定专人管理，建立技术档案和维护、保养、交接及使用情况报告制度。

⑷财产物资管理部门与财会部门要定期对固定资产进行清查、核实，做到账实相符，帐帐相符。

⑸固定资产的购置和修缮要考虑到工作需要和财力可能，要进行科学论证，防止盲目购置，同时对新够进的设备要及时开展成本核算，防止设备闲置，造成资金投资浪费。

⑹房屋修缮要按照基本建设程序报医院审批。

⑺固定资产的转移、转让、出租、出借、捐赠、报废必须先报医院审批，按有关规定报财政部门批准后，方可处置。

⑻对盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，按规定进行账务处理。

二、库存物资的管理

库存物资要按照计划采购，定额定量供应的办法进行管理。

1、要合理的确定储备定额，既要满足业务工作的需要，又要防止积压、占用大量的资金，影响资金的使用效益。

2、建立库存物资的购买、验收、入出库、保管、领用等管理制度，降低物资的库存和消耗，提高物资的使用效益。

3、加强对库存物资的清查盘点，及时发现问题，堵塞漏洞，保证物资的安全和完整。

4、加强对在用低值易耗品的实物管理。对在用的低值易耗品采用“定量配置，以旧换新”等管理办法。

三、药品的管理

药品的管理要遵循“计划采购、定额管理、加强周转、保证供应”的原则。

必须正确的核算药房药品的销售情况，并按月计算药品综合差价率，核算药品费用并结转支出和以实现的药品进销差价。

第五章对外投资和筹资

医院的对外投资是指以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位或院企业、事业单位的投资和购买国家债券。由于对外投资直接影响到医院的利益和发展，其决策权力统一集中在医院，医疗分支机构不允许自行对外投资。

要做好预期风险和投资收益论证，把握投资能力，确保资金收回。

对外投资必须按照规定的程序，报经财政部门或主管单位批准。

医院是筹资的决策者，医疗分支机构不得擅自发生筹资行为。所筹资金专款专用，[FS：Page]不准变相挪作他用。

第六章货币资金管理

医院货币资金管理包括：银行存款管理、现金管理、往来款项管理。各医疗分支机构的货币资金使用，必须报使用计划，由医院总院长审批。

一、银行存款管理

1、各医疗分支机构银行账户由医院统一开设和管理。

2、银行存款要严格遵守有关规定。

3、各医疗分支机构所收款项要及时存入银行，财会人员要及时和银行对账。

4、严格支票管理，不得签发空白、空头、远期支票，作废支票要妥善保管和处理。

二、现金管理

1、各医疗分支机构收入的现金要及时存入银行，不得坐支。库存现金不得超过规定限额，不得以白条抵现金。

2、现金必须按规定的范围使用。凡超出现金支出限额的，一律通过银行划转。

三、往来款项管理

1、医院加强对往来款项的管理，下属医疗分支机构要及时处理本单位债权债务。

2、对应收款项要及时收回，对确实无法收回的呆账，按有关程序报经核准后核销。

3、个人不得因私借公款。

第七章财务分析与监督检查

一、医院财务部门统一负责，组织医疗分支机构对医院内的经济活动资料进行收集和分析。

二、财务分析主要包括预算执行情况、业务收支及资金运用情况。

三、医院财务监督检查要以国家有关方针、政策和财经制度有关规定为依据，对医疗分支机构财务收支、财产物资管理、资金使用，以及医疗服务收费的执行情况进行监督检查。

第八章考核与奖惩

一、医院对财务工作要实行考核与奖惩制度，以保证医院有关方针、政策的贯彻执行，保证各项工作任务的完成。

二、考核财务工作按规定的管理要求及有关内容进行。

三、医院对医疗分支机构的奖励制度，兼顾国家、医院、职工三者利益。具体办法由医院按国家有关规定另行制定。

财务部岗位职责

一、部长职责

1、在总院长领导下，主持本部日常工作，负责进行医院财务管理和财务核算工作。

2、认真贯彻执行国家财经政策、法规，核查监督财务收支、财务管理和资金使用情况，维护国有资产的安全与完整。

3、指导医疗分支机构结合实际情况，完善本单位各项财务管理办法。

4、合理组织收入，节约行政开支。按照国家规定的支出范围和批准项目，严格控制支出。

5、组织与编制医院及医疗分支机构的综合财务预算，并监督执行。

6、经常检查各项财务制度的执行情况，检查有关会计核算的内容及有关财产帐实情况，要求会计信息真实完整。

7、会同有关部门，审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济政策制定工作。

8、负责向医院领导层报告医疗分支机构财务情况，并进行经济活动分析。

9、组织安排会计人员的继续教育、考核工作，会同有关部门制定财务人员培训计划，参与会计人员的任用、调配工作。

10、定期组织清查债权和债务，防止拖欠，严格控制欠账。

11、保证医院资金财产的安全，协助相关部门进行经常的监督和必要的检查。

二、会计核算岗位职责

1、严格遵守《会计法》及相关的财经法规，认真审核原始凭证，按有关规定填制会计凭证。

2、原始凭证审核内容：原始凭证内容是否完整，手续是否完备，是否合法，对记载不完整、不准确、不符合规定的凭证，应退回补充或更正。

3、根据经济业务内容情况和有关规定分别设置明细账，按记账规则及时登记明细账。

4、及时清理债权债务，实行会计监督，维护财经纪律。

5、按时编制会计报告，做到数字准确，内容完整，经济活动分析明了，报送及时。

6、按会计档案管理要求，装订和保管当年会计凭证、账薄和报表。

7、完成领导交给的其他工作。

三、出纳岗位职责

1、严格执行国家《现金管理暂行条例》和银行结算制度。

2、有关规定，办理现金收付业务和银行结算业务，保管好库存现金及现金、银行账薄。

3、严格遵守银行核定的库存现金限额，不得以“白条”抵充库存现金，更不得挪用现金。

4、每天认真登记现金、银行存款日记账。做到日清月结，并与库存现金及总账核对相符。

5、每月与银行对账，按时编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与银行对账单余额相符，及时查询处理未达账款。

6、随时掌握银行存款余额，不准签发空白支票，不准将银行账户借给任何单位或个人办理结算套取现金。

7、保管好出纳印签章、空白支票、保险柜钥匙，做好现金、银行凭证的保管、传递及交接工作。

8、完成领导交给的其他工作。

第3篇：小型民营医院管理制度

（一）明确发展定位、发展方向和发展策略

1、明确医院发展定位

第一，定位于本企业职工。利用过去的感情基础，继续占领这块现成的市场。

第二，定位于医院周围5万居民。要定位于为周围近5万居民提供基本的医疗服务，因为90%的居民需要基本的医疗服务，可以（只需要）处理一些常见病、诊断明确的慢性病，只有

10%的居民需要高精尖的技术服务，这一部分居民即使职工医院有高精尖的技术服务，他们也不会来或不敢来，即使有大医院的专家坐诊，也不一定有吸引力。老百姓到家门口的小

医院看病，首先图的是方便、便宜、熟悉、服务好，而不是有专家。因此，必须把基本的医疗服务做成精品，实施优质服务策略。

2、明确医院发展方向

一级医院的发展方向是社区卫生服务，立足于社区、家庭，为周围的全体居民提供集医疗、预防、保健、康复、健康教育、计划生育技术指导为一体的连续性、综合性、协调性、整体性的基本卫生服务。基本理念是：与社区居民交朋友，成为社区老百姓的健康代理人；主动为社区居民提供服务，对社区居民的健康进行全面全程全人化的管理；与社区居民保持连续的关系，服务一次交一辈子朋友，服务一辈子（一次等于一辈子）；来一个感动一个，感动一个等于感动十个（一个等于十个）。

3、发展策略

任何医院都可以采取6种最基本的发展策略：突出优势、发展特色、突破发展“瓶颈”、修炼绝招、控制成本、做好营销。

突出优势——重点突出4个优势：熟悉、距离、服务、价格。

发展特色——突出社区卫生服务的特色。服务项目包括医疗、预防、保健、康复、健康教育、计划生育技术服务、心理咨询、上门服务、家庭保健、体检、健康管理、专家会诊、

医院转诊等。服务特色体现以人为本、以患者为中心、以家庭为单位、以社区为范围、以预防为导向、全面维护社区居民的健康。服务承诺：把服务送到家，把实惠让到家，把健

康保到家，提供一站式服务——首诊首问负责到底的服务，朋友式服务，全面全程全人化服务。

突破发展“瓶颈”——突破观念上的“瓶颈”。

修炼绝招：把简单的招式练到极致就是绝招，如综合处理常见病、慢性病、心理问题、静脉注射、头皮针、老年保健、妇女保健、儿童保健等。

控制成本——最大的成本来自没有竞争的环境和缺乏合作精神，也来自资源闲置和管理不善，而不是来自病人的消耗。大部分医院花在病人身上的服务成本太低，而闲置成本却很高。一般的医院都在极力控制直接花在病人身上的服务成本，而不是控制管理成本和闲置成本。花在病人身上的服务成本太低，会直接导致失去市场。

做好营销：没有不好的市场，只有不好的眼光；没有不好的医院，只有不好的营销；没有不好的营销，只有不好的理念。

外部营销——与有关的单位建立固定的联系，定期举办妇女保健讲座，做职工体检和妇女病普查，为周围的老年人体检；与托、幼、学校建立固定联系，开展儿童体检、生长发育评价、营养指导、智力开发、学习问题咨询等服务；与妇联、计生委等部门联合，做一些保障妇女儿童健康的社会宣传和活动，扩大知名度；

内部营销——做好一对一优质服务营销，进行全过程管理，开展“售后”服务。

（二）树立市场竞争的意识

要树立市场竞争的意识，知道跟谁竞争，竞争什么，怎么竞争。三级医院之间的竞争定位在三级学科，如心内科、心外科、呼吸科、泌尿科等，竞争的要素是规模、设备、技术、专家。二级医院之间的竞争定位在二级学科，如大内科、大外科、妇科、产科、骨科等，竞争的要素是优质服务、特色服务和特需服务。一级医院的竞争定位在一级学科，如基本医疗、预防、保健、康复、健康教育等，竞争的要素是方便、及时、周到、亲切、便宜、有效、安全、舒适、持久。

（三）采取的优质服务措施

1、改造环境：向企业申请，在改制前对医院环境进行改造，包括医院的门面、内部环境和设施。进行视觉识别系统设计，树立品牌意识，改变医院的装修理念。一般医院的装修都采用冷色调，如白色、银灰色、蓝色等。为了体现家庭化服务的概念，本院的装修采用暖色调，采用粉红色、橙色和鹅黄绿3种基本色的混合色调。另外，完全站在老百姓的角度，增加服务环境的舒适性和方便性，所有的服务窗口和台面，一律改成完全开放、坐式服务。

2、改造服务流程：进行服务流程再造，能简化的就简化，能取消的就取消，能替代的就替代，能连续的就连续，给老百姓方便。病人看病凭流程管理单，可以对每一个服务环节进行质量和满意度评价。医生看病必须填回访卡，利用回访卡进行随访，看一个病人交一个朋友，跟病人保持一辈子的联系。开展服务流程管理，及时发现服务中的问题，帮助病人解决问题，保证流程通畅，服务方便，有人替代。开展随访服务，成立随访服务部，加大主动服务力度和宣传力度。

3、全员培训：开展转变服务观念培训、讨论、写心得体会、举办“转变服务观念、振兴医院”的演讲比赛；开展优质服务培训，举办优质服务竞赛，设优质服务红旗和明星，给予获胜者奖励，并将服务明星的照片挂在门诊大厅里。开展成功激励培训，激发每个人的成功欲望，告诉职工成功有不同的含义，每个人都可以成功，成功一定有方法，失败一定有原因，成功的方法是可以模仿的，失败的原因是可以避免的。培训结束后，要求每个人都要写自己的职业发展计划，并把自己的发展目标与医院的发展目标统一起来，这样才能做到上下一心，同心同德，协调发展。连续开展职工基本素质教育，举办相关的活动和仪式，增强团队协作精神，树立市场意识、竞争意识、服务意识和品牌意识。

4、开展人性化管理：要让病人感动，首先要让职工感动。管理者必须树立“员工第一，服务至上，管理就是服务”的理念。关心职工的家庭生活，送生日蛋糕，开生日晚会，每个月开一次表彰会，让员工得到尊重，真正成为主人；开设员工建议信箱，及时反馈，重奖提出合理建议的职工；增加与职工的沟通，开设院长接待日；把每个月的工资奖金用专用信封装好，由院领导亲自送到职工手上，在信封上写上感谢的话。让每一个职工都感觉到自己被重视、被培养了，每个人都是一个事业发展单位，都可以大显身手，都可以得到发展。

5、建立合作网络，增加安全感：与上级医院保持密切的联系和合作，及时聘请专家会诊，负责转院，全程负责安排住院，让老百姓感觉到方便和安全。

6、降低价格和费用：在可能的范围内降低药价和检查费用，增强竞争力。增加附加价值，如送体检卡、做一些健康促进活动等。

7、建立科学的绩效管理体系，对职工实行全面激励：以标准、要求、规范和制度为依据，以绩效考核为基本手段，以绩效沟通和反馈为基础，建立以提高个人、科室、部门以及全院工作绩效为核心的绩效管理体系。

能力（产能）管理（基本工资）——以提高素质和能力为目的，为每一类岗位、每个人制定能力要求和培养计划，设计个人职业发展规划，建立学习、培训、继续医学教育、考核与奖惩制度，每年考核位于最后10%的职工，要待岗学习1—3个月，考核合格后重新上岗，学习期间只发给生活费。建立职工轮岗学习培训制度，由专人负责实施职工的培训和考核。

岗位管理（岗位工资）——制定各类岗位言行、态度、观念和操作规范，开展优质服务岗位训练，制定规范化服务制度，定期抽查和考核，根据考核结果进行奖惩。

产出管理（绩效工资）——制定经济效益、社会效益和学术发展等工作目标，根据目标进行考核与奖惩。

第4篇：公共财物管理制度

为加强本单位公共财物管理，防止公共财物的流失，特制定本制度。

一、将公物进行登记造册，并报送相关部门备案。

二、干部职工因工作调动或办理退休时均应将自己工作房内的公共财物自觉存放房内，不得私自转给他人或带离单位，离开时将房门锁匙及公共财物登记表等一并送交办公室，办公室应及时派人清收。如发现缺损，论价赔偿，并及时通知组织人事部门在未完成赔偿前停止办理调离人员调动手续。

三、本单位本部门负责人及干部职工因工作需要经批准由公费购置的交通、通讯工具等，在调离单位或办理退休时，应自觉将公物移交给办公室，由办公室通知组织人事部门办理有关手续。在未处理好交接事项的情况下，组织部门不予办理相关手续。

四、本单位本部门干部职工因工作调动或办理退休时，如欠有公款，应自觉结算还清，否则由办公室通知财会部门结算，通知组织人事部门停止办理有关手续。

单位（部门）财务管理制度

为了加强本单位本部门财务管理和使用，建立健全财务监督机制，增强财务工作透明度，特制定本制度。

一、财务工作任务

1、按时领报经费，做到手续完备，以保障各项开支。

2、做好建账、记账、算账、报账工作，及时反映经费的收支情况。

二、现金管理规定

1、库存备用金不得超过3000元。对于收入的现金，要及时存入银行。

2、因公出差预借差旅费要按照往返路程、时间严格控制，不得多借，手续完备，并经本单位本部门领导批准，回来后及时结算。

3、个人遇有特殊情况确需借款时，应办好手续，经单位领导批准，数额限定在本人一月工资范围内，并在下月返还借款。

4、严格现金收支手续

（1）一切现金的收支必须有证有据，使用规定收据、发票和统一领据。

（2）借款要凭借据，支出要凭凭证，各种凭证均应及时登记入账，不准以借据“白条”等抵押库存现金。

（3）报销必须有正式发票，由经手人签字，因特殊原因无法取得正式发票时，应由经手人、验收人签字证明，部门负责人（主管乡财政领导）批准后方能入账报销。

4、妥善保管，确保安全

（1）提取、保管现金要有安全措施，现金必须由专人保管。

（2）到外地采购物资，不得携带大量现金，确有特殊情况需要带现金时，必须由本单位本部门领导批准。

（3）违反上述（1）、（2）规定造成的损失由经手人（承办人）负责。

三、经费的管理和使用

1、坚持集体领导下的单位部门负责人、主管乡财政领导一支笔审批制度。

2、严格执行预决算制度，必须先报告后开支。

3、记账要及时、准确、清楚、账款相符。

4、财会人员每月汇报一次经费使用情况，结合资金使用情况，提出合理化建议，当好领导参谋。

5、秉公办事，报销时一律根据领导批示和原始凭证进行审核，凡手续不齐、虚报冒领等不符合财经纪律规定的，一律不予报销。

6、财会人员不得以权谋私，假公济私，能转账的开支，必须通过银行转账。

7、印签要分开保管，一次性提取现金超过5000元的，须报本单位本部门主管财务领导批准。

8、加强对预算外资金的管理，严格执行收支两条线的规定，罚没款要及时上缴，一般一星期上缴一次。

2015医院会计制度
2015卫生院财务制度 第四篇

第1篇：医院会计制度

第一章总则

第一条为了加强医院会计工作，统一核算办法，提高会计核算和财务管理水平，充分发挥会计工作在医院管理中的作用，按照《中华人民共和国会计法》及《医院财务管理办法》，制定本制度。

关联法规：

第二条医院会计是医院管理的重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、预测等活动，提高医院的社会效益和经济效益，促进医疗卫生事业的发展。

第三条医院是实行差额预算管理的卫生事业单位，医院会计是国家预算会计体系的组成部分。

第四条医院会计工作的基本任务是严格执行会计制度，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。

第五条医院会计核算对象是医院资金的运动。医院资金由预算资金和经营资金两部分组成，都要加强核算和管理。

第六条医院会计核算基础是权责发生制。凡属本期的收益或费用，不论其货币资金是否已经收付，均应作为本期收益或费用处理；凡不属本期的收益或费用，即使货币资金已在本期收付，均不作为本期收益或费用处理。

第七条医院要认真贯彻执行《中华人民共和国会计法》，加强对医院财会工作的领导，要有一位院长分管会计工作。３００张床以上（含３００张床）的大、中型医院应建立总会计师制度，总会计师由具有会计师（含会计师）以上技术职务的人员担任。

关联法规：

第八条会计人员的主要职责和权限。

按照《中华人民共和国会计法》和《会计工作人员职责条例》认真做好以下工作：

一、认真编制并严格执行医院预算，遵守国家规定的费用开支范围和开支标准，分清资金渠道并合理使用资金。

二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。

三、认真做好医院经济管理工作，对医院的经济活动进行预测、控制、分析并参与经济决策。

四、按照银行制度规定，加强银行存款和现金管理，做好结算工作。

五、按照经济核算的原则，定期检查分析收支预算的执行情况，考核资金使用效果，挖掘增收节支潜力，提高经济效益。

六、监督检查本单位有关部门的财务收支及财产保管、收发、计量、检验等情况。

七、认真宣传国家财政规章制度，财务规章制度，维护财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。

关联法规：

第九条会计以人民币“元”为记帐单位，元以下列至角、分。

第十条医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第二章帐务组织与核算方法

帐务组织与核算方法包括设置会计帐户、复式记帐、审核和填制会计凭证、登记帐簿、进行财产清查、编制会计报表等内容。

第十一条会计科目应按照资金活动的具体形式和不同的经济内容分类设置，并按其分类的详细程度，分设总帐科目和明细科目两种。

第十二条医院的总帐科目一般分为资金占用和资金来源两大类，共设置４６个总帐科目。

医院的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。

第十五条原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际发生的单据、表册、文件等。

一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、日期和编号；填制单位名称和财务（会计）专用章；填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额。大、小写金额应齐全、相等，不得涂改。外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。

阿拉伯数字书写不得连笔。阿拉伯金额数字前应写人民币符号“￥”。人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写，不得任意自造简化字。大写金额数字前未印人民币字样的应加填“人民币”三字，人民币三字与金额之间不得留有空白。数字中间有“０”时，汉字大写金额要写“零”字，连续有几个“０”时，可只写一个“零”，印有位数的凭证应逐位填写“零”。

二、一式数联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得擅自销毁。

发生退款事项时必须取得对方证明。

药品、卫生材料、其他材料出入库时，不得以发票代替入库验收单或出库单。

职工出差借款要填写三联式借款单，第三联作为付款凭证，第二联作报销收回凭证，第一联报销后退还借款人。

经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记帐凭单附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件文号。

三、原始凭证的审核：

（一）内容是否完整，手续是否完备。

（二）数字是否真实，计算是否正确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况。

（三）记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。

对于内容不完整、手续不完备、数字有差错的原始凭证，要及时通知有关部门和人员补办手续或更正。对有伪造、涂改、虚报冒领款项等现象的凭证应拒绝受理并及时报告领导。

第十六条记帐凭单应根据审核无误的原始凭证填制。医院一般可采用通用的记帐凭单，大型医院可根据业务需要采用收款凭单、付款凭单和转帐凭单。收款凭单用于记载与现金和银行存款收入有关的业务；付款凭单用于记载与现金或银行存款支出有关的业务；转帐凭单用于记载与现金或银行存款收支无关的其他业务。对现金和银行存款之间的提存业务应编制付款凭单。

第十七条会计凭证的保管

一、各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按分类和编号顺序保管。

二、对各种记帐凭单，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序定期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签章。

三、原始凭证不得外借，外单位如因特殊需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的帐簿上登记，并由提供人和收取人员共同签章。

四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财会专用章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容等，由本单位负责人批准后，才能代作原始凭证。确实无法取得证明的，如：火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经医院领导批准后，代作原始凭证。

会计帐簿

第十八条会计帐簿以会计凭证为依据，运用帐户全面、系统、连续地记录和反映医院资金运动的情况。

医院会计帐簿包括总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐。其设置的方法如下：

一、总分类帐（总帐），按照总帐会计科目设置，其格式采用“借”、“贷”、“余”三栏式帐簿。根据总帐科目汇总表或记帐凭证登记。

二、明细分类帐（明细帐），按照明细科目设置，根据记帐凭单或所附的原始凭证逐笔登记。明细分类帐有以下三种：

（一）三栏式明细帐，一般适用于只反映金额不需要记录实物数量的帐户，如往来帐户。

（二）多栏式明细帐，适用于收入明细业务和支出明细业务。按照一级明细科目设置帐户，按二级明细科目设置专栏，以详细登记医院的各项收入和支出情况。

（三）数量金额明细帐，适用于核算各种库存药品、卫生材料、其他材料、固定资产、低值易耗品等财产物资金额和数量的明细分类帐户。

三、日记帐（序时帐），是按照会计部门取得凭证时间的先后顺序逐日逐笔登记，反映货币资金收付结存详细情况的帐簿。如现金日记帐、银行存款日记帐和专项存款日记帐。日记帐必须使用订本帐簿。

四、辅助帐（也称备查帐），是补充总分类帐和明细分类帐所不能详细反映的资料，以备考查的帐簿。如医院科室核算明细帐、成本核算明细帐、财产台帐（卡片）等。

第十九条为了做好记帐工作，保证核算质量，明确记帐责任，医院会计必须严格遵守以下记帐规则：

一、帐簿的启用和交接：各种帐簿在启用时，会计人员应在帐簿扉页上面写明单位名称、帐簿名称、启用日期、记帐人员和主管人员姓名，并加盖财会专用章和名章。交接帐簿时，应注明交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由三方人员签名盖章。

二、登记帐簿的一般要求：

（一）会计人员应根据审核无误的会计凭证登记帐簿。登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号逐一登记。做到数额准确，摘要简明扼要，登记及时。要在会计凭证上签名或盖章，并在记帐凭单上打“√”号，表示已经登记帐簿。

（二）帐簿中每格书写的文字与数字一般占格的1／2，不要写满格。

（三）登记帐簿必须用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。在帐簿上使用红色墨水只限于划线、改错和冲正，以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。

（四）各种帐簿必须按照页次顺序记录。记帐不准空页、跳行。如发生空页、空行，应将空页、空行划一道红斜线注销。并由记帐人员签章。

（五）凡需结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的帐户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Ｑ”表示。现金日记帐和银行日记帐必须逐日结出余额。

（六）出纳人员应根据现金或银行收付款凭证逐笔顺序登记，每日分别结出当日余额，现金日记帐的余额应与库存现金数核对相同，并在日结数额下划一道红线。银行存款日记帐应及时与开户行核对。

（七）每页帐登记完毕结转下页时，应结出本页合计数和余额，写在本页最后一行，在摘要栏内注明“过次页”，并抄于次页第一行内，在摘要栏内写上“承前页”。

（八）要定期结帐，月份终了要月结，季度终了要季结，年度终了要年结。

三、记帐错误的更正：

帐簿记录发生错误，应按如下方法更正：

（一）划线更正法，记帐凭单填制无错误，结帐前发现帐簿记录错误，采用划线更正法。文字错误，应对错字划一横线，在上面写出正确的文字；数字错误，应在全部数字上划一条红线，在上面写出正确的全部数字；属于记错帐户，应用红线划销，同时，在应记的帐户中补记。划线后，原字迹要能辨认，记帐人员应在划线处左侧盖章。

（二）红字冲帐法，记帐后发现已经入帐的记帐凭单有错误，采用红字冲帐法。用红字按照错误的记帐凭单填制内容相同的记帐凭单，凭以用红字记帐，冲销原错误记录。同时用兰字填制正确的记帐凭单，登记入帐。

（三）补充登记法，在记完帐后，发现记帐和记帐凭单对应关系无误，而金额小于实际数字，可用蓝字将差额填制一张记帐凭单，补充入帐，记帐凭单和帐簿的摘要栏内，亦应注明原错误记帐凭单的日期、编号和原因。

四、总分类帐和明细分类帐的平行登记。

（一）凡在总分类帐中进行登记的，也要在其所属明细帐中登记。

（二）记入总分类帐及其所属明细帐的“借”或“贷”的方向必须一致。

（三）记入总分类帐的金额，必须与记入其所属的明细帐金额之和相等。

第二十条结帐，会计人员应按照规定，定期结帐。

一、结帐前，要把所有记帐凭单登记入帐，将总帐同日记帐、明细帐核对。

二、结帐时，应结出每个帐户的本期发生额、累计发生额和期末余额。并在下面划一通栏单红线。年终结帐时划双红线。

三、年度终了，要把各帐户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下年新帐第一行余额栏内填写上年结转数，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

第二十一条年度结帐后，当年帐簿按下列办法处理：

一、活页帐要将所有空白帐页抽掉，统一编连续页号，加具帐簿封面和帐户目录装订成册，与订本帐一同办理归档。

二、固定资产明细帐和需要跨年度继续使用的材料明细帐，年终可不编页号。

第二十二条记帐程序

一、县及县以上医院会计，一般可采用科目汇总表记帐程序。即定期把所有记帐凭单按相同总帐科目加以汇总，填制总帐科目汇总表，据以登记总分类帐。总帐科目汇总表记帐程序如下：

（一）根据原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭单；

（二）根据原始凭证和记帐凭单登记现金和银行存款日记帐；

（三）根据记帐凭单及其所附的原始凭证、原始凭证汇总表登记明细帐；

（四）根据记帐凭单定期编制总帐科目汇总表；

（五）根据总帐科目汇总表，登记总分类帐；

（六）总分类帐的余额要定期与日记帐、有关明细帐户余额进行核对；

（七）根据总分类帐、明细分类帐和其他有关资料定期编制会计报表。

第2篇：医院会计制度

第一部分总说明

一、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》（财预字〔1997〕286号）以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立

核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。

三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。

四、医院应按下列规定运用会计科目：

（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。

（二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。

（三）医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。

五、医院应按下列规定编制和提供财务报告：

（一）医院应当按照《事业单位会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。

（二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。

（三）医院向外提供的会计报表包括：

1、资产负债表；

2、收入支出总表；

3、基金变动情况表；

4、有关附表。

（四）医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。

（五）医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。

（六）医院向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。

六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）的规定执行。

七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。

八、本制度自1999年1月1日起施行。

第二部分会计科目

一、会计科目表（略）

二、会计科目使用说明

第101号科目现金

一、本科目核算医院的库存现金。

医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。

二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。

第102号科目银行存款

一、本科目核算医院存入银行的各种存款。

二、医院收入的一切款项（

三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。

医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。

月末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。

因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。

五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。

第109号科目其他货币资金

一、本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。

二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票帐单等有关凭证，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目；如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

第3篇：医院药品会计制度

第一章总则

第一条为了加强医院会计工作，统一核算办法，提高会计核算和财务管理水平，充分发挥会计工作在医院管理中的作用，按照《中华人民共和国会计法》及《医院财务管理办法》，制定本制度。

第二条医院会计是医院管理的重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、预测等活动，提高医院的社会效益和经济效益，促进医疗卫生事业的发展。

第三条医院是实行差额预算管理的卫生事业单位，医院会计是国家预算会计体系的组成部分。

第四条医院会计工作的基本任务是严格执行会计制度，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。

第五条医院会计核算对象是医院资金的运动。医院资金由预算资金和经营资金两部分组成，都要加强核算和管理。

第六条医院会计核算基础是权责发生制。凡属本期的收益或费用，不论其货币资金是否已经收付，均应作为本期收益或费用处理；凡不属本期的收益或费用，即使货币资金已在本期收付，均不作为本期收益或费用处理。

第七条医院要认真贯彻执行《中华人民共和国会计法》，加强对医院财会工作的领导，要有一位院长分管会计工作。300张床以上（含300张床）的大、中型医院应建立总会计师制度，总会计师由具有会计师（含会计师）以上技术职务的人员担任。

第八条会计人员的主要职责和权限。

按照《中华人民共和国会计法》和《会计工作人员职责条例》认真做好以下工作：

一、认真编制并严格执行医院预算，遵守国家规定的费用开支范围和开支标准，分清资金渠道并合理使用资金。

二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。

三、认真做好医院经济管理工作，对医院的经济活动进行预测、控制、分析并参与经济决策。

四、按照银行制度规定，加强银行存款和现金管理，做好结算工作。

五、按照经济核算的原则，定期检查分析收支预算的执行情况，考核资金使用效果，挖掘增收节支潜力，提高经济效益。

六、监督检查本单位有关部门的财务收支及财产保管、收发、计量、检验等情况。

七、认真宣传国家财政规章制度，财务规章制度，维护财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。

第九条会计以人民币“元”为记帐单位，元以下列至角、分。

第十条医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第二章帐务组织与核算方法

帐务组织与核算方法包括设置会计帐户、复式记帐、审核和填制会计凭证、登记帐簿、进行财产清查、编制会计报表等内容。

第十一条会计科目应按照资金活动的具体形式和不同的经济内容分类设置，并按其分类的详细程度，分设总帐科目和明细科目两种。

第十二条医院的总帐科目一般分为资金占用和资金来源两大类，共设置46个总帐科目。

第十三条本制度规定的总帐科目和一级明细科目，医院没有相应会计事务的，可以空置不用，但不得自行增删。对二级明细科目的设置，除本制度已有规定外，各地可以根据需要，自行规定。

记帐方法

第十四条本制度采用借贷记帐法对医院的经济业务进行会计核算。

一、以“借”和“贷”作为记帐符号，用“借”表示资金占用的增加和资金来源的减少，用“贷”表示资金来源的增加和资金占用的减少。

二、以“有借必有贷，借贷必相等”做为记帐规则。

（一）资金占用和资金来源同时增加时，资金占用帐户记“借”方，资金来源帐户记“贷”方。

（二）资金占用和资金来源同时减少时，资金占用帐户记“贷”方，资金来源帐户记“借”方。

（三）资金占用帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“借”方，减少的帐户记“贷”方。

（四）资金来源帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“贷”方，减少的帐户记“借”方。

（五）记入帐户借方的数额同记入贷方的数额必须相等。

三、为了清楚地反映帐户的对应关系，允许编制“一借一贷”、“一贷多借”或“一借多贷”的会计分录，但不允许编制“多贷多借”的会计分录。

四、借贷记帐法的试算平衡公式

（一）全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计。

（二）全部帐户的期末借方余额合计=全部帐户的期末贷方余额合计。

会计凭证

医院的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。

第十五条原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际发生的单据、表册、文件等。

一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、日期和编号；填制单位名称和财务（会计）专用章；填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额。大、小写金额应齐全、相等，不得涂改。外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。

阿拉伯数字书写不得连笔。阿拉伯金额数字前应写人民币符号“￥”。人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写，不得任意自造简化字。大写金额数字前未印人民币字样的应加填“人民币”三字，人民币三字与金额之间不得留有空白。数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，连续有几个“0”时，可只写一个“零”，印有位数的凭证应逐位填写“零”。

二、一式数联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得擅自销毁。

发生退款事项时必须取得对方证明。

药品、卫生材料、其他材料出入库时，不得以发票代替入库验收单或出库单。

职工出差借款要填写三联式借款单，第三联作为付款凭证，第二联作报销收回凭证，第一联报销后退还借款人。

经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记帐凭单附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件文号。

三、原始凭证的审核：

（一）内容是否完整，手续是否完备。

（二）数字是否真实，计算是否正确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况。

（三）记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。

第4篇：医院财务制度

第一章总则

第一条为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，加强医院财务管理和监督，规范医院财务行为，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》（财政部令第8号）以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定，结合医院特点制定本财务制度。

第二条本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院（以下简称医院），包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。【2015卫生院财务制度】

第三条医院是公益性事业单位，不以营利为目的。

第四条医院财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持厉行节约、勤俭办事业的方针；正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。

第五条医院财务管理的主要任务是：科学合理编制预算，真实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；健全财务管理制度，完善内部控制机制；加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效益；加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益；加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

第六条医院应设立专门的财务机构，按国家有关规定配备专职人员，会计人员须持证上岗。

三级医院须设置总会计师，其他医院可根据实际情况参照设置。

第七条医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下，由医院财务部门集中管理。

第二章单位预算管理

第八条预算是指医院按照国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制的年度财务收支计划。

医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。

第九条国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。地方可结合本地实际，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点。

定项补助的具体项目和标准，由同级财政部门会同主管部门（或举办单位），根据政府卫生投入政策的有关规定确定。

第十条医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。

第十一条医院应按照国家有关预算编制的规定，对以前年度预算执行情况进行全面分析，根据年度事业发展计划以及预算年度收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算，包括基本支出预算和项目支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。

第十二条医院预算应经医院决策机构审议通过后上报主管部门（或举办单位）。

主管部门（或举办单位）根据行业发展规划，对医院预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性等进行认真审核，汇总并综合平衡。

财政部门根据宏观经济政策和预算管理的有关要求，对主管部门（或举办单位）申报的医院预算按照规定程序进行审核批复。

第十三条医院要严格执行批复的预算。经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准，医院要严格执行，并将预算逐级分解，落实到具体的责任单位或责任人。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要措施，保证预算整体目标的顺利完成。

第十四条医院应按照规定调整预算。财政部门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当事业发展计划有较大调整，或者根据国家有关政策需要增加或减少支出、对预算执行影响较大时，医院应当按照规定程序提出调整预算建议，经主管部门（或举办单位）审核后报财政部门按规定程序调整预算。

收入预算调整后，相应调增或调减支出预算。

第十五条年度终了，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。

医院年度决算由主管部门（或举办单位）汇总报财政部门审核批复。对财政部门批复调整的事项，医院应及时调整相关数据。

第十六条医院要加强预算执行结果的分析和考核，并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容。逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制。

主管部门（或举办单位）应会同财政部门制定绩效考核办法，对医院预算执行、成本控制以及业务工作等情况进行综合考核评价，并将结果作为对医院决策和管理层进行综合考核、实行奖惩的重要依据。

第三章收入管理

第十七条收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十八条收入包括：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。

（一）医疗收入，即医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。

1、门诊收入是指为门诊病人提供医疗服务所取得的收入，包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。

2、住院收入是指为住院病人提供医疗服务所取得的收入，包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。

（二）财政补助收入，即医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。基本支出补助收入是指由财政部门拨入的符合国家规定的离退休人员经费、政策性亏损补贴等经常性补助收入，项目支出补助收入是指由财政部门拨入的主要用于基本建设和设备购置、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任务等的专项补助收入。

（三）科教项目收入，即医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。

（四）其他收入，即医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益。

2015财务内部控制制度
2015卫生院财务制度 第五篇

第1篇：财务内控制度

1、合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。

2、整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。

3、针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。

4、一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性。

5、适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。

6、经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。

7、发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。

第2篇：中小企业会计内部控制制度

摘要：随着社会经济的高速发展，知识经济的到来极大了提高了社会生产力，也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长，除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外，加强企业的内部会计控制是关键。进一步认识企业内部会计控制对企业加强经营管理，提高经营效率的重要意义，分析其存在的问题及原因，从而有针对性地提出具体的完善措施。

关键词：内部会计控制；存在问题；原因分析；完善措施

一、企业内部会计控制存在的问题及原因分析

第一，内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则。企业管理当局在综合考虑成本效益的基础上，建立能为企业会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部会计控制，一些理想的内部会计控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。因此企业所执行的内部会计控制就不可能面面俱到，对某些环节的控制难免会有疏忽。

第二，内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计。企业的内部会计控制是为保证企业日常生产经营活动按既定的计划、要求、目标进行而实施的一系列控制政策和程序等，因而一般仅针对企业常规业务活动而设计。如果一旦发生特殊业务，企业现有的内部会计控制就难以适应。

第三，即使设计完整的内部会计控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。内部会计控制受企业的董事会、管理阶层及其他员工的影响，通过企业内的人所做的行为及所说的话而完成，因此内部会计控制无论怎样设计，最终还得靠人去执行，而任何认真负责的执行人都不可能永远不会出错，不会失误。因此，人们在执行任何一项程序或工作时，都会因为粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解等而导致设计完善的内部会计控制失效。

第四，内部会计控制可能因有关人员相互勾结、内外患通、滥用职权或屈从于外部压力而失效。即使设计较为完善的内部会计控制，其有效性的发挥都会因为执行人的素质而异。企业管理层一旦道德缺失，任意践踏内部会计控制的严肃性，同样会引起内部会计控制整体失效。

第五，内部会计控制因缺乏对高管人员的有效约束和长期激励机制而失效（）。人往高处走，水向低处流，这是一种自然现象，也是一种经济现象，任何事物都会向有利于自己的方向发展，对于人，更是如此。由于企业内部会计控制制度未建立起长期有效的约束和激励机制，导致产生了企业高管人员的短期经营行为、“59岁现象”等。

第六，内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。企业现有的内部会计控制是针对其面临的经营环境、业务性质而设计的，内部会计控制的改变往往滞后于经营环境、业务性质的变化。当经营环境和业务性质发生重大变化后，现有的内部会计控制可能不再适用，相关的内部会计控制要么被削弱，要么已失效。

第七，内部会计控制的自我评价缺位，难以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性。目前，从我国现有企业建立并实行的内部会计控制制度来看，几乎涵盖了企业所有的生产经营活动。但是企业每一项内部会计控制系统是否确实符合企业实际，手续是否严密，环环相扣，设计的方法和措施实际执行情况如何，能不能起到事先控制的作用，能不能预防错误和弊端的发生；即使错误和弊端发生了，能不能及时发现和纠正，在我国现有的企业中都缺乏自身对此的评价。

二、完善内部会计控制，提高经营管理效率的具体措施

（一）齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用

企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每一个经营环节，这就要求企业高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓，作为事关企业长远发展的重要任务来抓，作为影响企业全局工作的重要任务来抓。让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体员工从思想上、行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识，最大限度地发挥其在工作中的积极性和主动性，促使其更好地完成工作。

（二）设计切实可行的内部会计控制体系，以适应企业可持续发展的需求

第一，从技术上对企业经营活动行为及会计行为制定详细的规定，包括设立独立的内部会计控制监评机构和会计监督机构，执行更严厉的内部会计控制，更及时的年报披露，强制的注册会计师轮换，等等。一是企业应明确内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部核算体系、机构设置及职能划分等，以明确内部会计控制制度的设计与建设方向。但内部管理体制一旦确定，应保持相对的稳定，避免朝令夕改。二是企业应根据内部管理体制，明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责，并在此基础上，设计起草内部会计控制制度和流程体系，具体包括三个相对独立的控制层次：第一层次，在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的事前控制体系。第二层次，在常规的会计核算基础上，对企业的各个岗位、各项业务进行周期性的核查，建立以“堵”为主的事中控制。第三层次，以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础，成立内部控制监督评价委员会。

第二，加大企业舞弊相关各方的法律风险、切断其舞弊的利益激励。其中对企业高层管理人员进行的控制约束规范和激励机制尤为重要。一是企业应与高管人员签订协议并公证。在协议中明确规定高管人员不健全、不执行企业内部控制制度的法律责任，并由其家人或亲属担保，一旦因其个人原因致使企业遭受损失或破坏企业内部管理，由其承担全部赔偿的经济责任及相关法律责任；其次企业应建立有效的预算业绩评价制度和薪酬制度，将预算管理与薪酬管理相结合。企业对高管人员采用年薪制，高管人员只有完成了年度预算的主要任务和目标，才能按规定兑现年薪，并可加薪进级；二是企业应建立合理的员工晋升制度和薪酬制度，将员工的晋升和薪酬与遵循企业内部控制制度结合起来。三是制定更科学、合理的执行程序。如前所述，一些理想的内部控制制度因其成本太高而无法采用。

（三）严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用

首先，企业管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作的领导，以身作则，带头严格执行内部会计控制制度，否则就是管理者的失职。因为企业全体员工能否形成自我控制的思想和意识，与企业管理者能否自我控制密切相关。一般来说，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企业员工的自我控制意识也就比较容易树立起来。如果管理者要求企业员工遵守计划、标准、准则，而管理者本人却不能自觉地遵守，企业员工的自我控制意识是不可能建立起来的。这就是通常所说的正人先要正自己的道理。

其次，督促企业员工严格遵守和执行内部会计控制制度。企业制定的各项内控制度要真正发挥其应有的效用，除了制度的完善性和科学合理性外，必须做到：一是惩戒措施必须严厉；二是执行必须到位；三是责任必须明确，奖惩必须分明；第四、积极进行培训、学校教育、倡导建设自动化会计系统等手段来保证和提高。

（四）制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系，以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性

首先，必须明确自我评价什么。企业建立内部会计控制的主要目的是防止、发现或纠正日常经营管理过程中的错误和舞弊行为，以保证企业的安全运营，维护投资者的利益。因此内部会计控制的自我评价应该围绕企业的内部会计控制制度是否完善、健全，是否得到了积极的、严格的贯彻执行，是否有效地防止、发现、纠正了企业经营活动中的错误和舞弊行为来进行。即评价内部会计控制的健全性、有效性。

其次，必须明确由谁来评价。要保证自我评价的客观、公平、公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。该机构应直接向董事会报告工作，由董事全垂直领导。

第三，必须明确如何评价。一是必须明确评价标准。因此，企业有必要投入一定的人力、物力、财力，由权威部门建立一套完整的、公认的内部会计控制标准，使内部会计控制评价有章可循。二是必须明确评价方法。在实际工作中，常用的评价方法有：面对面的直接口头汇报、正式的书面文字汇报、直接观察、抽样检查、问卷调查、集中座谈等。三是必须深入基层，踏踏实实地了解实际情况，并制度化，实事求是，切忌只凭下属的汇报作判断，也要防止检查中走过场、搞形式，工作不踏实，走马观花，点到为止。

第四，必须明确评价结果如何奖惩。内部会计控制的自我评价完成以后，评价部门应形成书面的“内部会计控制自评报告”，详细说明本次评价涉及到的范围、所用的方法、各环节的风险程度、存在的问题及缺陷、改进措施等。同时报经董事会批准后，对相关当事人给予奖励或惩罚：对严格遵守和执行内部会计控制的部门和人员，给予通报表扬，加薪进级，甚至升职；对于违反内部会计控制的部门和人员，给予严肃的通报批评，减薪降级，甚至撤职或辞退。只有建立科学合理的约束与激励机制，通过高管人员业绩与工薪挂钩等形式，才能使管理层及员工的利益与企业的长期发展相结合。

第3篇：电算化会计内部控制制度

一、会计信息失真的含义

所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质量失真主要表现在：一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及时。

二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况

自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案——“南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在中国，这种现象也同样存在：据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时，有81家虚列资产37、61亿元，89家虚列利润27、47亿元；在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽查的159家企业中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产18、48亿元，虚减资产24、75亿元；虚增利润14、72亿元，虚减利润19、43亿元。在上市公司方面：2001年经注册会计师审计，深沪两市上市的1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元，挤掉利润水分达15、9％。其中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元；审计调减资产903亿元，调增资产842亿元，总体调减资产61亿元，调增调减资产总额1745亿元。特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50％。同时在上市公司中也发生了如红光股份欺诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、ST黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信

基础受到了严重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。

三、上市公司会计信息失真的原因

导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经济转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又具有一定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真现象，我认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面：

（一）我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真

我国的资本市场是在市场经济制度尚不完善、公司治理结构存在缺陷的背景下建立发展起来的，存在着市场机制缺失、市场结构单一与市场行政化等方面的问题。由于资本市场市场化程度低，企业融资渠道少，具有“壳资源”属性的上市资格具有很高的经济价值，而依据现有的制度，公司上市、配股、退市等均是以会计盈利能力作为标尺，为了满足上市或配股的条件或避免退市，相当一部分上市公司从事了合法但不合理的盈余管理或会计造假活动。同时，以国有企业为主的上市公司，在股权结构方面人为分割，流通阻滞，“同股不同价，同股不同权”；加之国有股一股独大，小股东所持股权较少，较少关心企业经营实际，投机风气严重，很容易引发大股东通过关联交易，侵占上市公司资产，损害小股东利益的行为。如“郑百文”在自身亏损严重的情况下，为获得上市募集资金的目的，虚构财务赢余以获得上市资格；“银广夏”为维持和重获配股资格，虚构交易、夸大利润以哄抬本公司股价；“蓝田股份”采取多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本等手段虚增利润套取银行贷款；以及在2015年1月9日国家颁布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》之后，以锦州港、大庆联谊为发端，掀起了一股证券民事赔偿的高潮。这些事件反映出我国上市公司会计信息失真具有较强的政策拉动的特征。

（二）企业产权中各行为主体的利益冲突导致企业会计信息失真

经济学假定人是有理性的，理性的个体追求自身利益或效用最大化。每个个体都在他所依存的体制所允许的有限的范围内最大化自己的效用。由于个体利益的不同，在组织中将产生不同的利益主体。

一般而言，企业产权中有政府、债权人、所有者、经营者和其他与企业相关的个体等几大主体。政府最关心税收的征缴；债权人最关注其债权是否能按时地收回本金和利息；所有者关心的是自己投入的资产能否保值和增值；经营者关心业绩的增加是否给自己带来额外的经济收益；证券市场上的投资者关心股票的价值和公司的业绩。由于他们具有不同的行为目标和经济特征，存在着不同的利益驱动，不可避免地出现利益冲突。而经营者的地位与其他利益主体相比有其独特之处，即经营者直接管理着企业，他对企业的经营、动作负直接责任，因而他有着得天独厚的信息优势。然而，基于其自身利益的考虑，经营者只会提供满足其本身利益最大化的信息。同时，由于信息不对称所引起的经营者“偷赖”动机会带来“道德风险”问题，即经营者有动机操纵会计信息生成甚至提供虚假信息，导致会计信息失真。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，导致会计信息失真。从信息使用者方面看，由于各自的利益目标不同，对信息的要求也不一样，有些信息使用者确实需要真实、客观反映经济活动的会计信息，而有些则不然。有时由于个人、部门和地区的利益驱动，出于某种特殊目的如粉饰政绩或隐瞒事实等的需要，他们可能并不需要真实的会计信息，如果这些真实的会计信息对他们的目的不利的话。从债权人角度分析，它们关注债权是否能按期收回，也应要求真实的会计信息以做出正确的判断，并尽早采取对策。目前企业最大的债权人是银行，是否所有银行真的都需要真实的会计信息呢？恐怕未必。这里同样涉及到银行的利益问题。目前我国的银行大部分是国有银行，接受贷款的企业大部分是国有企业，如果说在贷款发放之前银行对企业会计信息的真实性还有所要求的话（实际上连这一点都存在疑问），那么贷款发放之后会计信息真实性的重要性就大大降低了。其中的原因主要包括：一是银行和信贷人员自身业绩考核的需要，真实的会计信息对他们不见得有好处，二是就算他们知道借款企业的真实情况（当然是财务状况不好的情况），他们也无法做些什么。剩下股东，应该说证券市场上的投资者是最需要真实的会计信息的，因为他们与企业的产权关系最明晰，其利益相关性最大。但以目前我国证券市场而论，投资与投机并存，后者占的比重较大，以赚取短期差价为目的的“股民”甚众，而真正愿意以“股东”身份出现的长期投资者却为数甚少，会计信息是否真实对广大股民来说并不重要，他们所关心的是会计信息是否会令股价上升，因为这才是他们的利益之所在。有时，不同的产权主体为了达到各自的但又是一致的利益目标，可能相互串通，合谋提供虚假的会计信息，虽然这不仅可能损害其他产权主体的利益，而且可能损害企业的长远利益。

（三）内部控制制度缺乏或低效

建立企业内部控制制度的目的就在于发现、防止和纠正错误与舞弊。一个健全的内部控制制度起码应该达到以下目的：保证业务活动按照适当的授权来进行；保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时的记录于适当的帐户，从而使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证帐面资产与实存资产定期核对相符等。所以从理论上讲，一切的错误和舞弊是能够被健全的内部控制制度及时发现和纠正的。但是，如果一个公司的内部控制制度不健全或着缺乏，则很容易发生发生会计舞弊。同时，对企业内部控制制度的建立和实施有重大影响的控制环境的好坏也直接地影响着内部控制制度是否发挥作用。舞弊信息之所有能通过会计系统最终形成财务报告，一个很重要的原因就是这些企业的内部控制环境已极不正常，这才使得会计舞弊行为有机可乘。

（四）外部监管不力导致会计信息失真现象泛滥

在我国，会计工作的主管部门是财政部。财政部负责制定会计制度及监督实施。根据《会计法》的规定，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。按理说，我们的监管应该是有效的，能防止会计信息失真的泛滥。但是，实际上监督乏力、监管手段缺乏的现象依然存在。证券监管、财政、审计、税务等部门都有权监管会计信息的真实性和可靠性。但是，各个监管部门缺乏配合，各自进行监管，没有达到各家齐抓共管，形成有效的和相互补充的监管机制。就拿受到监管比较多的上市公司来讲，我国上市公司会计信息的质量不高是有目共睹的。企业上市后，经营不善的，就采取各种手段，虚增上市公司的收入和利润，获得增资配股的资格，进一步套取广大投资者的资金。有的上市公司还配合庄家，违规炒作自己公司的股票。到了亏损得无法维持下去的时候，就进行债务、资产重组，出卖手中的壳资源。这已经成为我国上市公司的一道风景线。郑百文股份有限公司就是一个典型的案例。1997年底，郑百文公司在实际亏损1、5亿元的情况下，采用虚提返利、费用跨期入账等手段编制虚假财务报表，年报中向社会公众披露盈利8560万元，并在1998年通过配股筹集资金1、5亿元。郑百文公司巨额亏空和造假事件于2000年披露后，证监会才介入调查。由于证监会监管的力量和手段都有限，很难及时发现上市公司的造假行为，其他部门也未起到相应的作用。

四、上市公司会计信息失真的危害

上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。企业的生存和发展离不开资金和市场。上市公司向公开市场提供的会计报告信息是外界了解企业企业经营状况的一个很重要的参考指标。上市公司公布其会计报告后，企业会计报表的外部使用人，包括股东、债权人、潜在投资者和其它社会公众，都会根据这些报表所反映的信息（资产—负债状况、经营情况等）来做出自己的决策。如果企业向公开市场提供的财务会计信息是不真实的，投资者就会感觉上当受骗了。而如果资本市场上的投资人感觉到上市公司在利用这些虚假的会计信息向他骗钱，他就不会向上市公司投资；同样地，如果银行知道公司提供的报表是假的，他们就不会再借钱给企业。如果大家都不向上市公司投资，则企业就会象无水之鱼，迟早会陷入难以为继的窘境。因此，上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。它不但会严重销弱了会计信息的决策有用性，危害了广大投资人和债权人的利益，使社会公众对会计诚信基础产生怀疑，也会从根本上动摇了市场经济的信用基础，削弱和扭曲了证券资本市场的资金筹集和资源调配功能，危害宏观经济的正常运行。会计信息失真也助长了腐败行为，严重阻碍了经济的发展和企业改革的顺利进行。

五、对上市公司会计信息失真的治理措施建议

治理上司公司会计信息失真是一项复杂的社会系统工程，需要进行长期不懈的努力，多管齐下，综合治理。基于以上分析，我认为要提高上司公司会计信息质量，主要应当做好以下几方面的工作：

（一）改善股权结构，明确市场机制

治理会计信息失真的前提是要及时发现问题。通过政府行政监管为主导的会计监管体系反应太慢，当发现问题时，通常后果已无法挽回。以市场为主的会计监管机制主要依*企业的利益相关者发现和揭示问题，发现速度往往要快得多，而建立这一机制需要调动投资者挖掘上市公司会计问题的积极性，需要以股东多元化、股权微观分散化与宏观集中化的股权结构为前提。因此，降低国有股比重，构造多元化股权结构，依*市场机制增加股权流动性，是解决会计信息失真问题的首要任务。

（二）完善企业法人治理结构

1、明晰产权，发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能

产权是企业取得市场法人资格的基本条件，只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体。企业本质上是一个合同，该合同广义地规定了哪项任务应当由企业中的哪些成员来完成，在这里，基本权力（收益索取权、使用权、让渡权）实际被分割给了不同的利益团体。在产权不明晰的企业里，权力的让渡不足，使得企业的行为在一定程度上偏离了市场，未能按市场的规律实施企业行为，从而造成会计信息并未按市场的需要提供。

只有产权的明晰界定，才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。这是因为产权的明晰为会计信息目标的实现创造了两个重要条件：一是所有者追求资产收益的最大化，二是所有者和经营者之间存在经济上的契约关系。在这两个条件之下，资源的配置相对地有效率：经营者在最大化自己效用的同时也不降低（甚至增加）所有者的效用，按照市场而非所有者的旨意来实施经济行为。同时，会计主体可以根据交易费用的高低来选择会计规范组合方式，充分发挥会计规范的激励、约束、资源配置和收入分配功能。

2、推行独立董事制度

中国证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》征求意见稿，确定上市公司董事会成员应当有三分之一以上为独立董事，其中应当至少包括1名会计专业人士。如果上市公司董事会下设薪酬、审计、提名等委员会的，独立董事应当占有二分之一以上的比例。独立董事的主要职责是对上市公司及全体股东履行诚信与勤勉义务，维护公司整体利益，尤其是关注中小股东的合法权益不受侵害。独立董事将在董事会下设的审计委员会等专业委员会中体现“独立”的价值。独立董事具有向董事会提议聘用或解聘会计师事务所、单独聘请外部审计机构或咨询机构等特别职权，并就上市公司重大关联交易的公允性等事项发表意见。推行独立董事制度，充分发挥独立董事的制衡作用，已成为各界关注的焦点。

（三）完善内部控制制度

建立健全并严格执行企业内部控制制度，对于规范会计行为、提高会计信息质量、防止舞弊行为等都具有重要作用。

1、制定发布内部控制标准体系

随着我国经济改革的深化和现代企业制度的建立，迫切要求强化内部会计监管，建立和完善内部会计控制制度。为了尽快推动单位内部控制制度建设，财政部应制定和发布统一的单位内部控制标准，供所有单位执行或参考。一般地，单位内部控制标准应满足以下几方面的要求：一是制定的标准应包括内部控制制度的各个方面，形成一个完整的体系；二是将共性的内容制定详细具体的标准，对复杂和特殊的内容制定原则性的标准；三是对于关系会计信息质量的内部会计控制内容和单位履行法规制度的控制内容，应制定规范性标准，对于仅涉及单位内部管理控制的内容可制定示范性标准。

2、组织好内部会计控制制度的贯彻实施工作

首先，要大力宣传内部会计控制制度。其次，切实履行财政部门的法定职责，通过定期监督检查，督促各单位建立健全行之有效的内部会计控制制度。第三，通过经验交流会等方式，指导、帮助各单位搞好内部会计控制制度建设，同时利用会计师事务所等中介力量，为内部会计控制制度的贯彻实施提供人力、技术等方面的支持。

（四）加强企业外部监管机制的建设

1、完善相关法律法规的建设，加强对上市公司的监管处罚力度

要充分发挥《会计法》在发扬正气和打击歪风方面的威慑作用。进一步完善会计核算制度体系，继续完善《企业会计制度》。针对各个行业的特殊业务，抓紧研究制定分行业的专业会计核算办法。强化上市公司经营管理的透明化，减少交易双方信息差异，并完善包括司法调查、证券监管、违规预警、行业自律、媒体监督等在内的全方位信息披露监管体系。并在立法方面，加大对虚假披露的惩戒力度，从制度上提高信息披露违规违法行为的成本。

2、完善独立评审制度

注册会计师是市场经济发展到一定阶段的产物，其产生的前提条件是财产所有权与经营权相分离。我国注册会计师行业起步晚，相关政策不配套，因而在前进中存在一些亟待解决的问题，如专职注册会计师人数不多，职龄内人数不足，缺少必要的风险基金；有的事务所单纯追求收入，忽视执业质量，甚至出具虚假报告；由于组织机构部门化，审计业务行政化，介绍业务按比例分成，收入按比例上缴，成为主管部门搞福利、发奖金的重要经济来源，因而严重损害社会中介组织的形象和与社会各界的关系，影响了注册会计师独立、客观、公正的地位等等。党的十五大确定了我国在20世纪末和21世纪初培育和完善社会主义市场经济体制的发展目标，把培育和发展市场中介组织提到了政治体制改革和民主法制建设的高度。因此，我们应以高度的责任感、使命感和紧迫感，通过脱钩和改制两步走推进事务所体制改革，尽快建设一支高素质、高水准的注册会计师队伍及一批会计师事务所，并加强注册会计师的执业监督，使社会会计监督机构真正成为社会主义市场经济的“经济警察”。要进一步明确社会会计监督机制对会计审查的结论所承担的法律责任，充分发挥其作用，维护信息的真实性、合法性和严肃性。

2015机关财务管理制度
2015卫生院财务制度 第六篇

第1篇：机关财务管理制度

为进一步规范机关财务管理工作，认真贯彻执行财经政策、法规、制度，加强监督，维护财经纪律，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》的要求，结合我委实际情况特制定本制度。

一、财务管理工作制度

1、按照国家财经制度、法规要求，委机关各项财务收支活动都应纳入财会部门统一管理、统一核算，并接受监督。各项支出均应严格遵守市行政单位经费规定执行。

2、认真组织会计核算，办理会计业务；及时清理债权、债务，正确编制会计报表。

3、委机关各项开支均应取得真实合法的原始凭证，原始凭证必须由经办人签名，按规定审批程序批准后报销。出差或因公借款须经领导批准，任务完成后及时办理报帐手续。自制原始凭证格式由财务部门统一规定。

4、加强现金管理，不得“坐支”，加强支票管理，出纳、会计各司其职，互相制约。

5、财务人员要以身作则、奉公守法，认真贯彻国家各项改革措施，既要维护国家和集体利益，又要维护职工的切身利益。

6、会计人员应做好会计档案管理工作，每年要及时将各类会计帐、证、表等资料分类装订，立卷归档。

7、机关各项支出报销时间原则上定于每周周一、周三、

二、财务开支审批制度

为节约开支，减少浪费，委机关各项开支必须经主管财务主任审批后方可报销，严格履行“一支笔”审批制度。

（一）报批制度

1、委机关各项开支均应实行计划管理，报委主管财务主任批准，发票回来由财务按计划审核后，经委主管财务主任批准后方可予以报销。开支数额较大的，还应由主任办公会研究后批准。

2、购买物品、订阅报刊、杂志以及日常修缮等必须凭正式发票（税务局统一监制的）报销，非正式发票或非行政事业单位收据均不予报销。

3、千元以上的各项开支，必须通过银行转帐结算。领用支票必须填写支票申请单，注明用途及限额，办理完必须在十日内凭正式发票履行正常报批手续。

（二）审批权限

1、职工因公外出开会、培训、必须严格按照国家机关、事业单位工作人员差旅费开支的规定执行。借支差旅费的人员，必须由本人填写借款申请单，注明到何地、办何事及计划天数，核定借款金额，返回后一周内按审批程序报销。机关人员大小借款，应经主管财务的主任批准。

2、符合探亲条件的职工，其探亲差旅费按规定予以报销。

3、购买各种固定资产、低值易耗品、材料及订阅党报党刊杂志、专业书籍等均应由经办人或部门提出计划，然后履行正常报批手续予以报销。

4、机动车辆实行定点维修，维修前应由司机提出计划，经办公室主任汇总，报分管领导和主要负责人同意。年终或每半年结帐一次，报销时必须按正常报批程序结算，并附修理费明细表。机动车燃料费实行一次性购买，分期领用。

三、财产物资管理制度

1、固定资产统一由办公室指定专人进行管理，应建立健全管理帐卡，对报损、报废、调出、变卖以及增加或减少的固定资产应由使用部门或管理部门提出书面申请，按审批权限报批。固定资产管理部门应定期对固定资产进行清查、核实。

2、购进低值易耗品、材料，要做好登记入帐工作，保管和采购签字交接，做到帐物相符。科室领用时，领用人员必须履行登记手续，年终汇总对帐。

四、福利制度

医药费、养老金、公积金、独生子女费、干部职工常规检查医疗医药费按统一规定执行。

五、财产清查制度

1、各科室每年应形成定期的清查盘点制度，对清查结果进行汇总，并将结果送机关办公室。

2、办公室为确保财产物资在储备、使用过程中安全无损，要进行经常的、不定期的抽查盘点工作，并对财产物资的清查盘点工作进行必要的监督检查，做出详细记录。

3、财产物资的清查核对要由办公室牵头，会同机关财务人员共同对有关科室财产认真组织盘点，并做好盘点后的对帐工作。

第2篇：机关财务管理制度

第一章总则

第一条为进一步规范机关财务管理，提高资金使用效益，创建节约型机关，确保工作正常有序运转，根据有关财经法规的规定，结合我局实际，特制定本制度。

第二条机关财务管理的基本原则：

（一）统筹安排，综合管理；

（二）精打细算，量入为出；

（三）一月一报，及时结算；

（四）保障重点，兼顾一般；

（五）勤俭节约，讲求实效。

第三条机关财务管理的基本体制：由局办公室按照会计制度规定对所有资金实行统一管理、集中支付、一支笔审批。

第四条机关财务管理的主要任务：合理编制并严格执行经费收支预算，如实反映财务收支情况，开展财务活动分析，加强国有资产和资金管理。财务人员要严格执行会计制度，对报销单据要认真审核，坐到报账手续完备，账目清楚，日清月结，定期报表。

第二章预算编制及执行

第五条预算编制：由局办公室按照“合法、规范、公平、节俭”的原则，结合上年资金使用情况和本年度实际需要编制年度财务收支预算，报局党组审定执行。

第六条财务预算收入主要是指本级财政预算安排的资金和上级安排的专项或业务经费。

第七条党团活动经费、老干活动经费、工会费按党组会议核定的标准列入专项支出。

第八条基本支出指用于满足单位日常工作需要的各类支出，包括：（一）差旅费；（二）招待费；（三）会议费或旅游活动组织费；（四）购置费；（五）文印费；（六）车辆消耗费用；（七）其他费用。

专项支出指具有专门用途的费用支出，原则上按年初预算和上级下达的科目执行。

第三章支出管理

第九条资金管理及审批遵循“谁经手，谁负责”的原则，即由经手人（证明人、验收人）、和科室负责人对发票的真实性、合法性负责。

第十条除工资、医保、公积金外，其他所有开支实行事前申报制度，即按规定填写开支申报表，经有关领导批准后，方可开支。所有开支须两人以上经办，重大采购项目应有纪检、监察人员介入监督。

第十一条资金审批一般程序和权限：由经手人负责将票据进行分门别类整理，并填写经费报销审批单，经手人（证明人、验收人）在票据上签字，会计和办公室主任审核，分管财务的局领导审批。支出1000元以下的由分管财务的局领导审批，支出超过1000元（含）报jú长审批，2万元以上的支出经局党组研究决定。

第十二条原始凭证（即报销凭证）必须真实、合法、有效、完整，具备以下要素：（一）原始凭证名称：（二）填制原始凭证的日期及编号；（三）填制和接受原始凭证的单位或个人签章；（六）报销原始凭证须有经手人、证明人、科室负责人（或分管领导）签字；（七）单笔金额500元以上（含500元）的须附凭证附件。对要素不齐全的票据，会计和办公室有权不予受理。

第十三条根据市财政局规定，凡符合公务员卡消费条件的公务消费必须使用开户行的公务卡，用现金支付的费用财务有权拒绝报帐。

第十四条接待管理

（一）接待工作要本着热情、节俭的原则，促进党风廉政建设。

（二）接待统一归口办公室管理。对口单位来人需接待的，由有关科室填写接待申请单先报办公室主任或负责接待工作的副主任审核，再按审批权限报局领导审批，在指定地点消费。烟酒、水果等接待用品由办公室统一购买。接待消费后，一般情况下由办公室主任或负责接待的副主任签单，一律注明接待单位或开支用途，计入单位经费支出。特殊情况下，经报分管办公室的局领导或办公室主任同意，可由负责接待的其他科室人员签单，由办公室主任或副主任事后补签。经办人事后应及时补办接待申请单。

（三）接待标准：县级来客人平60元/餐，市级来客人平80元/餐，省直部门及其以上领导的接待标准由jú长确定。县市来客原则上不安排住宿。上级和外地来客由办公室安排在协议单位接待。

（四）接待费报账程序：由办公室结算接待经费，经会计审核，办公室主任签字，分管财务的局领导或jú长审批。所有接待开支必须附原始接待申请单，在非指定接待点经费凭接待申请单和原始票据按规定审批程序报账。

第十五条出差管理

（一）机关干部职工差旅费开支，严格执行娄财行[2015]374号《娄底市市直单位差旅费管理办法》的规定执行。

（二）会议出差须有文件或电话通知，并严格按通知人数参会。出差期间，因非工作需要的参观游览、餐饮、住宿和娱乐开支，均由个人自理。

（三）出差须事先定好工作任务、地点、人数和路线，填写“出差申请单”报办公室，由办公室统一进行登记，作为报销依据。省、市内出差，科以下干部由分管局领导审批，科室负责人和副处以上领导出差由jú长审批；出省出差一律报分管办公室的局领导和jú长审批。

（四）出差原则上不乘坐飞机，如特殊情况需乘坐飞机的，报分管副jú长和jú长批准。

（五）预借差旅费须经分管财务的局领导和jú长批准，出差回机关一个星期内报账结清。

（六）出差人员凭“出差申请单”和有效单据，每月25日前报账，不得集中在年底一次报销差旅费。

第十六条专项工作支出

（一）承办科室根据有关活动方案，编制经费预算，一般应提前报分管领导和jú长审批，如大额支出须经局党组会议研究决定。

（二）专项工作结束后，承办科室应在5个工作日内汇总相关费用，按程序和规定报账。

第十七条借款管理

（一）办公室借备用金限额2万元以内，于每年12月25日前结清。

（二）所有借款须注明事由及时结清，不得跨年清还。

第十八条对外付款超过1000元的，应通过银行转账或使用公务员卡结算，原则上不得付现。

第十九条市内交通费局领导（含副处级干部）按每人每月300元，科以下干部职工按240元（不含司机），凭票按月限额报销。

第二十条报账时限

（一）为方便报账和有利于财务人员整理账务，实行集中报帐，每周星期五为集中报账时间。

（二）各项开支应在一个月内报账，除办公室定点接待外，机关干部职工每月24日、25日（如遇节假日，依次往后顺延时间）必须把一个月内的开支（包括差旅费）按程序报批；定点接待由办公室在每季度的20日前统一结算按程序报批。

（三）严格监督管理。每月10日前出具上个月财务报表。

第四章固定资产管理

第二十一条固定资产管理

（一）本制度所称物品特指：固定资产、低值易耗品、办公文具、馈赠物品。物品管理是指对前述物品的申购、购买、入库、保管、使用、维护、处理等全过程的管理。

（二）固定资产。固定资产指房屋建筑及附属物、交通运输设备、音像设备（照相机、摄像机、投影仪、音响、电视机）、电子电器设备（计算机、复印机、打印机、传真机）等价值比较高，使用时间较长的物品。固定资产由会计分别建台帐，局办公室管理。

（三）低值易耗品。低值易耗品指办公桌椅、文件柜、货架、沙发、保险柜、修理工具、饮水机、电话机、计算器等单价较低，使用时间较短的易耗物品。低值易耗品一次性摊销计入成本，分别建帐备查，其实物由局办公室管理。

（四）办公文具。办公文具是指用于办公的纸张、笔墨、文件夹、笔记本、订书机、胶水等价值较小的办公用品。各科室办公文具按需领取。各科室需添置办公用品的，需提前提出申请，列出明细清单，由办公室汇总审核报分管jú长或jú长审批后由办公室统一采购，凭审批单报账。金额达到政府采购标准的实行政府采购。未经批准自行购置办公用品不予报销。

（五）物品申购。各科室申购物品时，填写《物品申购单》，注明单价，报办公室，经分管局领导批准。500元以下的物品申购须报局办公室审核，报分管财务局领导审批；超过500元以上的物品申购报局办公室审核，报jú长审批。

（六）物品采购。全局物品的采购均由办公室专人负责（负责财务的人员不得担任采购员）到定点商店采购。

（七）物品验收入库。所购物品及配套资料都必须经办公室物品保管员验收，并分别建立物品台帐。贵重物品应按照物品的存放要求妥善保管。

（八）采购报帐。采购人员持发票、物品申购单、验收入库单，按规定程序及时报帐。

（九）物品领用、使用与维护。物品使用人必须办理领用手续，实行以旧换新，领用时应核准物品的质量、价格、数量。使用物品时必须按要求正确使用。

（十）物品移交与归还。人员调动时应将本人使用物品应履行交接手续，办公室主任和监审员为监交人，移交人，接交人和监交人在移交清单上签字。

（十一）物品处置。物品的转让、报废由物品使用人申报，经分管领导审批，价值在1000元以上的物品须报局办公室审核，报jú长批准。

第3篇：机关财务管理制度

第一章总则

第一条为了加强机关财务管理和会计核算，合理组织收入、节约费用开支，防止国有资产流失，提高资金使用效益、强化财务监督，各项管理符合现行财务会计制度的要求。第二章会计基础工作与预算管理

第二条会计基础工作主要包括：会计人员职业道德、业务素质、会计核算、审核原始凭证、登记会计帐簿、编制会计报表、财务监督、

会计档案管理等工作。财会人员应认真学习，掌握会计基础工作的各项规则和规定，严格履行自己的职责。每项工作的具体要求按财政部颁发的会计基础工作规范规定办理。

第三条预算管理

厅机关预算包括年度收入预算和支出预算两部分。各处室根据各自的职能和所承担的工作任务编制收支预算，编制预算要坚持实事求是，统筹兼顾，确保重点，励行节约的方针。计财处要对各处（室、局）申报的收支预算严格审核、把关、签定目标

责任并督促检查落实。要切实维护预算的严肃性，特别是对支出预算的执行不能随意改变，克服预算管理中的随意性和盲目性。各处室在编制收支预算或申请，下达分配专项经费和返还款项时，必须与计财处协商，以免在工作中造成不协调现象。具体的预算编制方法和时间要求按省财政厅和厅计财处的要求办理。

第三章资金管理

第四条收入管理

收入是机关为开展工作依法取得的非补偿性资金，包括财政拨入资金和各种收入，按批准的收费项目收取并应缴财政的预算内（外）资金收入上缴财政后由财政专户核拨的预算外资金收入、其它收入等。

（一）财政预算拨款收入是指：财政预算拨入的机关行政经费和有特定用途的各种专项拨款收入。

（二）预算外收入是指：财政部门从财政专户按规定核拨给行政单位的预算外资金、经财政部门核准由行政单位按照使用计划，不上缴财政专户的少量预算外资金。

（三）其它收入是指：机关在开展工作中取得的零杂收入、有偿服务收入等。

机关各种收入的取得应符合国家规定。按照财务制度的规定及时入账、分项核算，统一管理。

第五条支出管理

支出是单位为开展业务、保证机关工作正常运转的资金耗费，它包括经常性经费支出、专项经费支出，其它支出等，有基建任务时还包括基建支出。各种支出应本着“量入为出、勤俭节约、超支不补、节余留用”的原则严格管理。

（一）经常性经费支出是指：财政预算拨给单位的机关行政经费，它包括个人部分支出和公用部分支出两大部分。其公用部分支出采取“厅办公室统一管理，各处（室、局）包干使用”的办法。

1、包干经费基数的确定：计财处按当年财政预算安排的公用部分经费扣除机关共用的水、电、暖、车辆、大型设备购置、印刷等费用后的剩余部分，按处室人员数量分配给各处室。

2、包干经费支出的范围是：办公费、差旅费、电话费、设备正常维护费、短期或专题职工培训费，以处室名义召开小型会议费和零星接待费等。

3、包干经费支出的审批程序：处室经办人出具处长签字的原始单据或用款计划-办公室主任或分管办公室工作的副厅长审批签字-计财处报销记账-处室记账。

4、包干经费支出的审批权限：2千元以上由分管办公室工作的副厅长审批。

（二）专项经费支出

专项经费支出是指：财政部门、上级业务主管部门及其它有关部门为完成某顶任务而拨给的专项经费。专项经费20由厅掌握用于专项目工作；其余按计划由处室安排专项工作，专款专用，不能挪作他用。

1、专项经费支出的范围是：为完成工作任务而需要开支的办公费、电话费、差旅费、车辆费、印刷费、会议费、劳务费、设备维护费、专用设备购置费、接待费等（有明确规定支出范围的按规定办）。

2、专项经费支出采取先审批支出计划，然后按计划支出的办法。审批程序是：处室提出用款计划-分管该处业务的副厅长同意-计财处审核-分管财务的副厅长审批。

3、专项经费的审批权限：2万元以内的支出由计财处审批，2万元以上的支出由分管财务的副厅长审批。

4、专项经费使用需调整时，由计财处与处室协调，提出调整意见，报分管业务和财务的副厅长同意后计财处执行。

5、专项经费的结转。带项目、跨年度、有时间要求的专项经费，按项目实施计划结转，待项目完成后结算，结算后有结余的，其结余部分的60由厅计财处统一调配使用，40留处室使用。其它专项经费原则上要求当年完成任务，不做结转。确有结余的按以上比例调配使用。对按规定提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费也应按规定的支出范围严格掌握。职工福利费由办公室管理使用，工会经费由机关工会管理使用。

（三）各种会议的召开（参加）及经费支出

召开（参加）各种会议要本着精简、高效、节约、务实的原则控制会期，出席（参加）人数和费用支出。

1、以厅名义召开的会议由厅长办公会议决定；以处（室、局）名义召开的会议由厅长办公会或分管业务的副厅长批准

2、严格控制参会人数。参加省外召开的各种会议要严格按会议通知的要求掌握参会人数，除厅长或会议指定增加随带人员外，均不得增加和随带参会人员。由处室组织在省召开的各种会议也要严格控制参会人数和会议天数。

3、会议经费的开支和报销。由厅及处（室、局）组织召开的会议经费依据会议通知的参会人数、时间做会议经费预算，经计财处审核，有关领导审批后按预算执行。出外参加会议的以会议通知和领导批示作为报销有关费用的依据。会议经费的支出与报销应本着从紧、从严的原则，控制在最低水平。

（四）职工出差交通、住宿费用报销

（1）交通费用报销。厅机关厅长、副厅长出差、开会可按规定乘座飞机、火车软席、轮船二等舱；处级、副处级（含同等待遇人员）乘座火车硬卧、轮船普通舱，如确因工作需要乘飞机或火车软席、轮船二等舱位的必须经厅长或分管财务的副厅长同意签字；处级以下工作人员出差均不得乘座飞机、火车软席、轮船二等舱。

（2）机关工作人员出差住宿费用应严格掌握在到达地区普通招待所、宾馆的住宿费标准，不得住包间、高级宾馆。

（五）各种支出范围和支出标准的掌握

不论是经常性经费支出或专项经费支出，财务人员都应严格执行现行的各项开支范围和标准（附：各种支出范围和开支标准现行制度），认真审核原始单据的合法性，特别是对带有普遍性和经常性的开支不能随意提高开支标准，扩大开支范围。如确因工作或特殊情况需要扩大开支范围或提高开支标准的，必须在费用发生之前征得有关领导的同意后方可开支，必要时经厅长办公会讨论决定，否则所发生的费用由个人负担。

（六）为及时掌握各种经费收支情况，计财处每月向厅领导报送有关经费收支情况报表一份。

第六条往来款项的管理

往来款项指机关根据规定和工作需要而通过暂付款、暂存款、应缴预算款、应缴财政专户款等科目核算的各种款项。各种往来款项应及时清理，该报销的报销，该收回的收回，该结算的结算，该上缴的上缴，该下拨的下拨，不能长期挂账，更不能转移挪用和截留座支。特别是职工个人借出的差旅费、材料采购等款项要在费用发生后的20日内报销，形成实际支出。

第七条现金和银行存款管理

（一）现金管理

1、机关正常开支所需现金应严格控制在银行核定的备用金数额以内，无特殊情况不能超定额库存。

2、按现金管理制度的规定5000元以上的大额现金必须填制大额现金支付审批表，待银行同意后方可支付。

3、各种收费所取得的现金必须及时送存银行，不得顶替备用金和坐支。

4、出纳人员应对支付的现金做到日清月结，逐笔记账，按时对账，保证现金使用安全。

（二）银行存款管理

1、厅机关除计财处、工会、各学会、机关党委允许在银行开设账户外，其余均不得开户，已经开户的要清理消户。

2、对银行开设的账户，要严格管理，除与工作相关的收支业务外，不允许发生其它银行收支业务，更不允许转借账号，供其他单位和个人使用。

3、经管人员要按银行存款会计科目核算的要求及时清账、对账、核对余额，不得发生透支现象。

第三章公款借支与报销

第八条公款借支

各单位必须按照计划严格控制费用支出。

（一）因公出差或工作需要借用公款，应凭出差会议通知经部门领导批示后办理借款手续，不允许公款私用。

（二）借款人须填写“借款单”，财务机构有权控制借款金额。

（三）见后报分管厅领导审批。

（四）后7天内核销还款，不得无故拖欠借款。

（五）大额支出原则上应使用支票。特殊情况需使用现金的，由计财处负责人批准使用。

（六）领用支票时须填写支票领用单，经计财处负责人同意后予以办理。

（七）支票必须按所列用途使用。不按所列用途使用的，计财处不予报销。

第九条费用报销

（一）计划内的行政开支，由办公室负责管理。费用报销由经办人签字、部门负责人审核、办公室负责人签署意见后转计财处报销。

（二）计划外的费用开支从严控制，一律报分管厅领导审定后方可实施。借支、报核的程序按计划内开支的规定办理。

（三）属行政事务中需开支的招待费，由办公室负责安排，属业务活动需要开支的招待费，由业务处报请办公室统一安排。

公务接待要本着勤俭节约的原则，严格控制规模和开支的金额。

（四）费用发生后，最迟不超过7天办理报销清帐手续。使用支票的，最迟不超过5天办理报帐手续。

（五）凡购买办公用品及设备等实物都要办理人库验收手续，凭电脑小票及合法的发票（政府机关内部使用的单据除外）报帐。

（六）各种罚款的票由直接责任人自理，不得报销。

第4篇：机关财务管理规定

为规范经委机关财务管理，提高资金使用效益，确保机关工作的正常进行，特制定本规定。

一、严格执行国家有关财经法律法规，严格遵照市政府资金结算中心的规定，本着“精打细算、统筹安排、量入为出、从严控制”的原则，合理、规范使用资金，保障经委各项工作的有效、正常开展。

二、发挥财务的监督、管理职能，做好各项经费的预算控制和核算管理、资金收支计划、年度决算，定期分析经费支出情况，考核资金的使用效果，挖掘增收节支的潜力，提高资金使用效益，保证委机关工作的正常运转。

三、加强办公经费和专项资金管理，按照批准的预算和用款计划，合理安排使用资金。用款部门支用款项时，需提出用款申请，经委主要领导批准后，由办公室按批复意见予以支付。凡是财政拨入的专项资金，应按有关财务规定实行统一核算，不能以拨列支。

四、委机关经费支出严格实行“一支笔”制度。日常经费报销由经办人、部门负责人或分管领导签字后，报经委主要领导签批后方可报销。

五、报销出差费用，须同时粘贴会议通知（上级行政会议）等有关证明。原则上只报销住宿费、在外公共交通费（不含出租车费）、伙食补助费。住宿标准：副局级以上领导每人每天150元以下，其他人员每人每天100元以下。生活补助费标准：市外省内每人每天12元，省外国内每人每天15元，特区每人每天20元。非正式在编人员不得领取伙食补助。凡是会议统一安排食宿、单据中含餐费和委托旅行社承办外出活动的，不得领取伙食补助。

六、凡是公共交通能够到达的城市出差，原则上不准自带车辆。工作人员出差期间，因游览或非工作需要的参观活动、餐饮等开支的一切费用，均由个人自理。

七、委机关承办的大型会议，由办公室统一安排。本着精打细算，厉行节约的原则，提出预算，报委主要领导批准。各部门承办的会议，也应本着节约的原则提出预算，经分管领导审查后，报委主要领导批准。会议报销单据应列清会议室租金、伙食费、住宿费等明细；会议表彰奖励支出须有人事部门的批准文件。会议不准发放各种礼品、纪念品。

八、对低值易耗办公用品的购进和发放从严管理。办公用品由办公室统一购买并列帐，领用或发放需登记签字。

九、大额办公用品和固定资产购置，需报委主要领导批准后，严格按照政府集中采购目录所确定的采购范围，编制政府采购预算，实行政府集中采购。

十、报销的各种费用必须出具真实合法的原始票据，原始票据必须同时具备以下必备的要素：

（一）必须具有税务部门或财政部门监制字样的专用章；收据原则上不予报销，特殊情况需由两位经办人签字。

（二）必须具有出据单位加盖的行政或财务专用章。

（三）必须具有填制日期、付款单位或付款人、费用项目及名称、相等的大小写金额、开票人等，票据上的商品名称必须详实，内容笼统的单据，不予报销。

（四）原始票据有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始票据上涂改、挖补。

（五）对未按规定取得的原始票据，不予报销。

十一、严格遵守国家银行的各项结算制度和现金管理制度，费用在1000元以内的支出可用现金结账，凡是超过1000元的经费支出业务，均应使用支票结算。支出金额较大的会议费、车辆维修费、加油费结算时（

十二、机关工作人员各种支出的报销，要当月开支当月报销；凡有借款，但未报帐，不得再次借支款项，做到“前账不清，后账不借”。避免跨年度报销。

十三、财务人员必须严格遵守财务制度、财经纪律，坚持原则，不得以权谋私、挪用公款，做到收有凭支有据，并按月填制、报送收支情况表。

十四、委机关现金报销日为每周二、周四上午。

第5篇：机关财务管理制度

为进一步加强财务管理，用制度约束、规范财务运作，确保机关财务运行健康有序、节俭高效，不断提高财政资金的使用效率，经研究，决定制定并执行本制度。

一、机关财务的管理范围

乡党政机关各部门（含事业单位：如计生服务所）

二、机关财务的管理内容

1、经费开支安排的原则。预算内安排的人员经费，不得用于其它经费；预算外收入安排，必须首先保证人员经费，方可安排其他经费。

2、经费报支渠道。机关经费报支渠道原则上随工资关系，按照“谁承担工资，谁报支经费”的原则，预算外单位人员报支经费在其单位列支。

3、出差实销制。班子成员因工作需要到县外开会、学习参观、招商等用车的，由党政办申报乡长同意后，再由党政综合办统一安排公车或者租车接送。县内除四个一把手用车外，其余原则上坐中巴车。县外出差住宿费标准按照上级规定执行。

4、物品领签制。机关运转所需的办公用品和日常生活必需品（蚊香、蜡烛等），每月初到党政办进行申报登记，列出清单后报财政副乡长审核，由书记安排，经乡长签字批准后，由财政所安排专人（两人以上）统一购买。报销票据时必须附具清单，如不附具清单则不予报销（个人私自购买的办公用品不予报销。）购买的物品由办公室主任清点验收后交党政综合办统一保管。物品领用统一实行领签制，办公室凭党政一把手签字方可发放。

高档用品需经党政主要领导会商同意后方可统一购买，未经批准擅自购买的，一律不予报销。预算外单位购买办公用品和日常生活必需品的比照执行，明确专人购买，否则一律不予报销。

5、来客接待制度。①机关来客招待。原则安排在机关食堂就餐，由机关事务线线长申报，办公室发出就餐通知单，报书记（乡长）同意后再送食堂。不报告或者事后报告的一律自负。②招待餐标准。每人每餐15元，陪餐人员原则上不超过3人，酒水由财政所统一购买，由办公室主任验收后保管，并对使用情况予以登记。③接待实行对口陪餐，原则上不发整包香烟，上级多部门来人，能合并接待的应合并接待。

6、经费支出报销。①凡报销凭证，必须真实有效，经办人、证明人、审核人三者齐全。②严格执行“谁经办谁履行报批手续”的原则，杜绝饭店业主、出租车驾驶员等持发票到相关签字人员处审批。③票据报销实行月报制，当月票据当月结清。每月的28-30日安排一天为审批时间，逾期不予审批，费用自理。该条款作为一条铁的纪律，将严格执行，一视同仁，一抓到底。

7、财政所要履行管理和服务职能，每月将收支情况及时报告主要领导，以便领导掌握财政运行情况。

8、严肃财政纪律，规范财政行为，坚持财务公开，实施阳光操作。加大人大监督、纪检监督、审计监督和群众监督力度，坚决杜绝各种乱收、乱支、乱用及坐支现金的违规行为，对违规行为按照“谁审批谁负责，谁经手谁承担责任”的原则追究相关责任人的责任，并与直接责任人工资挂钩，情节严重的，在经济处罚的同时，给予党纪政纪处分。

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1、卫生院财务管理制度(共6篇)乡镇卫生院财务管理制度乡镇卫生院财务管理制度为了进一步规范全县乡镇卫生院财务管理工作，巩固农村公共卫生服务体系，促进乡镇卫生院可持续稳定发展，保障全县 59 4 万农民的基本医疗与卫生保健，根据国家卫生部、财政部颁布的《医院财务管理制度》、《医院会计制度》以及各项财经法规,特制定《石门县乡镇卫生院财卫生院财务管理制度。(2016-07-11)